一般认为，利润总额与所得税费用之间存在比例关系，但是我们现在看不出利润总额和所得税费用之间的比例关系是怎样的。这是由于会计与税法的口径不同。
下面简要说明利润总额、应税利润、应交所得税、所得税费用和递延所得税的关系。
利润总额是指按照会计准则计算的企业当期的所得税前利润。
应税利润又称应纳税所得额，其确认、计量和报告的依据是税法及相关规定，对收入和准予扣除项目的界定标准是由税法规定的。
应交所得税是根据应税利润和企业所得税率计算出的企业当期应缴纳的所得税。
所得税费用则是按照会计准则的规定确认的所得税费用。
递延所得税，通俗地讲就是会计上认定的所得税费用与按照税务口径认定的应交税费金额不一致时，将暂时性差异在资产负债表和利润表上进行平衡的项目。也就是说，递延所得税既不属于债权资产，也不属于具有实际支付意义的负债，只是一个平衡项目。
递延所得税的意义
递延所得税具有一定的税务规划意义。虽然递延所得税本身不代表债权债务关系，仅仅是一个平衡项目而已，但这个平衡项目出现在资产负债表的哪一方是有税务规划含义的。
如果递延所得税出现在负债方，就有推迟纳税的意思，表示企业的会计利润（利润总额）多于应税利润，即会计利润多而缴纳所得税少。这或者体现了企业的税务规划能力，或者体现了税法的鼓励与限制政策。
如果递延所得税出现在资产方，则表示企业会计利润少于应税利润，即会计利润少而缴纳所得税多，这也有可能是由于企业故意低估当期利润以平滑未来年度利润。
关注此微信号，回复“财务资料”可以获得很好用的“财务分析”模板及“预算管理”的资料及模板。
