“让他人为自己虚开”也能成功节税？

财富 2024-11-20 08:01 广西

在《中华人民共和国刑法》中，有这样的一个规定：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

《中华人民共和国发票管理办法》中，也有这样的一个规定：让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

一直以来，很多人不理解“让他人为自己虚开”、及“让他人为自己开具”究竟是怎么回事，而有很多人都简单地理解是从他人手上购买发票。

但是，单纯的从他人手上购买发票，买票方和卖票方双方实际上大多都不认识，有的是通过中间人购买，有的虽然直接购买但双方并不熟悉。

而“让他人为自己虚开”增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，及“让他人为自己开具”与实际经营业务情况不符的发票的，通常开票方和受票方双方相互认识，甚至比较熟悉。有的是朋友关系，有的是长期生意合作关系。朋友关系，当然是为了“帮忙”，因为手上有多余的未开出去的发票，可以顺带帮忙，反正不会增加开票方的税收。而生意合作关系中，通常是买卖双方的买方比较强势，会强制要求卖方多开票；而卖方有求于买方，不得不勉为其难按照买方的要求多开票（即虚开）。比如工程发包单位会要求施工建筑单位多开票，而施工建筑单位又会要求建材供货单位多开票，以及，进出口贸易单位会要求商品供货单位多开票等等。

通常，因“朋友关系”而多开票的情况并不多，毕竟多开票一般都会多交税，而且还有虚开被处罚的风险。所以，如果没有未开出的多余的发票，以及朋友关系不是很铁的情况下，一般不会“帮忙”的。

而最常见的，则是生意合作关系中买方要求卖方多开票的情况。买卖合作关系中，卖方本来利润就薄，如果再老老实实用自己公司的名义多开发票，则要多交很多税，那么肯定就会赔钱，生意就白做了。大家都是做生意的，谁也不傻，赔本的买卖肯定不会做。即使卖方愿意赔钱，也肯定只是暂时的，目的是为了今后赚更多的钱再捞回来。而如果认定今后赚不到更多的钱，肯定就不会“含泪”赔钱。所以，卖方一般不会用自己公司的名义实实在在地多开票。

但是，既然买方提出了要求，卖方总得满足买方的要求，否则生意就可能做不成了，那么卖方该怎么办？见到最多的情况则是：卖方再去找他人买票！当然，最后到手的发票有的也是真的，但肯定与买方的业务不符；而有的纯粹是虚开的假票，但卖票方承诺能够“验真”，在买方拿到发票的当时也的确可以验真；也有的是卖方在用自己公司的名义冒险虚开应付完买方的“验真”后，再注销的情况。

如此，买方“让他人为自己虚开”的结果，就是最终被税务局查获，补税之外，还有税收罚款0.5~5倍。

如，《税务行政处罚事项告知书》（榕税一稽罚告〔2024〕55号）中的福建YJY商贸有限公司：你公司让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票85份用于出口退税，骗取出口退税款100万元，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第66条……拟对你公司处骗取税款1.5倍罚款150万元，并停止办理出口退税一年半。

又如，《税务行政处罚事项告知书》（泉税三稽罚告〔2024〕37号）中的泉州LZ服饰有限公司：你公司利用XX县橘色JS纺织有限公司虚开的4份增值税专用发票进行抵扣的行为系让他人为自己虚开增值税专用发票的违法行为，共计非法取得增值税专用发票4份，发票金额39.57万元，税额5.14万元，价税合计44.72万元。根据《中华人民共和国发票管理办法》……规定，拟对你公司让他人为自己虚开增值税专用发票的违法行为处以罚款5.14万元。

又如《税务行政处罚事项告知书》（榕税一稽罚告〔2024〕52号）中的福建LL贸易有限公司：你公司让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票42份用于出口退税，骗取国家出口退税款48.87万元，根据根据《中华人民共和国税收征收管理法》……规定，拟对你公司处骗取税款1倍罚款48.87万元，并停止办理出口退税一年。

……如此，这类“让他人为自己虚开”而被税务处罚的案例非常多，在税务局网站上公告的只是其中很少的一部分。由此也说明，让他人为自己虚开，其实根本就达不到“节税”的效果，最根本的一点，是实际上你基本上无法取得真实的发票。有过“让他人为自己虚开”而暂时没有被税务机关查获的，也别忙着暗自庆幸，“雷”在那里埋着，随时都可能会被引爆！还是那句话：不是税务局查不到你，而是税务局是否决定真的要查你，以及决定什么时候查你而已！

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老蒋财税

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