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魔高一尺，道不需高一丈，看税务局是如何简单查实企业虚开增值税发票的？

财富 2024-10-28 07:31 中国

很多人都听说过，现在税务局在进行税收稽查时，检查企业是否偷税不需再像过去那样费心费力去翻看账簿、凭证、报表，而会从外围入手，采取一些简单而有效的方法来快速核实。

比如针对生产性企业，会通过查看电表了解用电量，或查看水表了解用水量等，根据用电量或用水量与企业申报的销售收入是否相匹配，来快速进行简单判断。如果用电量超高，而企业申报的收入很少，销售收入与用电量严重不匹配，就能够初步判断企业存在隐瞒收入偷税的情况。

那么，针对生产性企业不是隐瞒收入偷税，而是虚开增值税发票偷税的情况，除了翻看账簿、凭证、报表外，又会采取怎样的简单方法呢？

这里有一份《税务处理决定书》，从中就可以大致了解到税务局是如何检查企业是否虚开增值税发票的。详见《国家税务总局阜新市税务局稽查局税务处理决定书》（阜税稽处〔2024〕32号）：

首先，税务稽查人员会到生产企业现场，看厂房的规模、和机器设备的产能，是否具备与申报的销售收入相匹配的生产能力。《税务处理决定书》的原文是这样表述的：

经现场核查，你单位厂区位于ZW县WF镇MZF村，院落外存有两堆废弃木料，院落内有三间平房、三堆整齐木料、两堆未整理木料，一辆三轮车、一台未在加工使用的吊车，有一个简易搭棚，棚内有切割好的木材两堆、三堆未整理木料和一台切割机，初步判断生产能力与开票信息不符。

其次，税务稽查人员会查看企业员工人数，是否与生产规模相匹配。《税务处理决定书》的原文是这样表述的：

经到你单位主管税务机关取证，你单位无社保记录……

第三，根据前述两种简单方法已经初步判断出该企业存在虚开增值税发票的行为，那么，就可以进一步通过资金的走向，来具体进行核实。《税务处理决定书》的原文是这样表述的：

经检查你单位对公账户及相关个人账户流水，大量流水通过法人何XX自己及何XX朋友史某某、薛某、谷某某等人账户回流给对方个人银行卡。

第四，通过前面简单的三步，就快速核实了企业虚开增值税发票的行为。那么下一步，就只需简单问话就可以进一步取证并认定事实了。《税务处理决定书》的原文是这样表述的：

你单位法人何XX分别向税务机关和公安机关供述，你单位对外开具的54组发票除开具给FXYM木业有限公司的1组发票外，其余53组发票均为虚开增值税专用发票，无真实业务发生，自行开具的农产品收购发票也均为虚开，为规避税务机关检查，让他人为自己虚开运输发票，你单位取得的运输发票也均为虚开。

最后，由于方向明确，再通过账簿、凭证等查实具体的虚开发票的数量和金额就非常容易了。《税务处理决定书》的原文是这样表述的：

为自己开具农产品收购发票合计14组，合计金额3,384,362.00元，应定性为虚开用于抵扣税款的其他发票。

对外开具的增值税专用发票总计31份，合计金额3,070,489.39元，税额399,163.61元，价税合计3,469,653.00元，应定性为虚开增值税专用发票。

让他人为自己虚开运输发票15组，其中增值税专用发票9组，金额264,22.02元，税额2,377.98元，价税合计28,800.00 元，应定性为虚开增值税专用发票；增值税普通发票6组，金额25,742.58元，应定性为虚开增值税普通发票。

或许有人会问，这些简单的稽查方法针对生产性行业有效，但针对服务性行业比如餐饮、酒店、宾馆等肯定就不适用，那么，针对服务性行业是否会有其他简单的方法？

当然有，而且方法更简单！只要查，简单快捷，效果可以说是立竿见影，只不过得看税务局是否真要查而已……

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