税务预警“佣金支出未足额申报”是啥意思？

财富 2024-09-22 08:39 河北

在突然收到税务预警“佣金支出未足额申报”时，有的财务人员往往会感到茫然：这是啥意思？有什么风险？有多大的风险？

之所以会感到茫然，主要是很多财务人员一是不了解相关的税收法规，二是没有参与相关的事项，不了解事情的真相，不知道前因后果。

这里先普及点基础税务知识：

《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）规定，除保险企业外的其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。也就是，佣金并不是取得发票后，就能够全额税前扣除的，超过相应合同金额的5%之后，就不能税前扣除了，即通常口语所说的“不能进成本”。

那么，“佣金支出未足额申报”，就是指进行企业所得税纳税申报时，没有将超过合同金额5%的那部分佣金足额剔除，而减少了应纳税所得额，导致少缴纳了企业所得税。

一般税务机关都会从良好的一面出发来看待“佣金支出未足额申报”这件事情，善意地认为这是企业在进行纳税申报时的失误，所以会提出“税务预警”。

而实际情况，往往也的确是企业方面的“失误”，即，误以为只要取得了佣金支出的发票，就可以全额进成本。

但是，这种“失误”又包括两种情形：一是企业财务人员不知道佣金不能全额进成本，所以，在进行企业所得税纳税申报时，没有剔除不该进成本的部分；二是企业老板不知道佣金不能全额进成本，所以就瞎做筹划，什么支出都往“佣金”里面塞，比如支付的商业回扣或贿赂、为了逃避缴纳高额个税发放的股东分红或高管奖金、以及为了价格便宜没有要发票的采购支出等。也有可能是企业老板请了一知半解的税务“专家”来瞎做的筹划。

自2021年“居间费”合法化之后，很多人都不知道居间费也有5%的限额规定，所以，居间费又成了很多企业用来筹划的主要工具，把居间费当成一个框，什么支出都往里面装。结果瞎折腾很久，最后反而要交更高的税收！包括补缴企业所得税、滞纳金，一旦被认定为偷税，还会有税收罚款。

那么，当收到税务预警“佣金支出未足额申报”时该怎么办？

——准备好相关的税务登记证副本、经办人身份证明以及盖有公章的纳税申报表等必要资料，确保资料的准确性和完整性，尽快前往税局前台进行补正申报。在补报过程中，税务机关可能会对企业的佣金支出情况进行调查和核实，同时，还可能要缴纳因未足额申报而产生的滞纳金。

今后，财务人员在进行企业所得税纳税申报时，要尽量避免出现“佣金支出未足额申报”的情况，以免引来更多的麻烦。同时，也注意提醒老板，“佣金”也好、“居间费”也罢，都不要随便用来乱做筹划，那种顾头不顾尾的胡乱筹划，其结果反而会让老板得不偿失。

《金税四期智控下全税种案例解析大数据预警风险点》，本书几乎涵盖了国内企业常见的各税种的全部风险情况，且全部来自于现实中的实际案例，各企业遇到的税收方面的问题，在该书中均可查到对应的案例及分析讲解和税法依据，可以作为企业查阅、鉴别各种事项的涉税风险的工具书，帮助企业老板及财务人员及时识别企业各种事项的涉税风险，并找到解决问题的合规方法。

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老蒋财税

集团财务管控、税收筹划、财务体系建设、财税风险管理：培训、咨询、顾问。

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