“ 灵活用工平台是经济、社会、科技发展带来的新兴产物。既解决了企业正常用工和成本费用税前扣除问题，又提高了灵活就业人员纳税申报的效率。”
灵活用工平台模式的参与者包括用工平台、用工企业、兼职人员。
用工平台通常是注册在税收洼地、取得委托代征资质的信息、科技、咨询、人力资源公司，借助税收洼地对生产经营所得核定征收个人所得税、财政返还政策招揽生意和获利。
用工企业为有支付兼职人员费用需求的企业，通过与用工平台签订服务协议，在形式上将服务外包，通过从用工平台取得发票实现增值税进项抵扣和所得税前费用扣除。
兼职人员通过形式上与用工平台签订承揽协议、实际为用工企业直接提供服务的方式取得报酬，并由用工平台代扣代缴各项税收。
为了开拓业务，有些用工平台放松对客户用工业务真实性审核，或者以税筹名义诱导客户通过虚假服务协议实现少缴税款目的，甚至大肆对外虚开发票，导致企业从灵活用工平台取得的发票常常受到税务机关对业务真实性的质疑。
在这种情况下，如何有效管控通过灵活用工平台支付费用的税务风险？
01
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杜绝虚开发票
随着金税四期上线及税警协作的升级，虚开发票被发现的概率越来越高。为了逃避惩罚，对外虚开发票的平台企业往往打一枪换一个地方，注册很多空壳公司，短期内大量虚开后迅速注销企业。这种现象早已经引起了税务和公安部门的注意，也是金税系统虚开发票风险预警的指标之一。
即便开票平台跑掉了，受票企业总还是能轻易被找到的。所以，为了自身企业的长治久安，不论平台销售人员说的多么天花乱坠就，对安全性做出何种承诺，一定远离购买成本票的诱惑。
02
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确保业务真实
灵活用工平台本身并非被打击的对象。通过灵活用工平台虚开发票、虚列成本、逃避纳税才是要治理的目标。
所以通过灵活用工平台支付费用的业务一定要真实。要确有其人，确有其事。
不要试图通过灵活用工方式变换收入的性质。
例如，通过灵活用工平台以支付专家费的名义支付个人股东股息红利。
或者将正式员工的部分工资拆分出来，以兼职人员的名义从用工平台发放。
类似上述做法，不是节税，而是赤裸裸的偷税漏税。一旦被发现，不但会被追缴税款、滞纳金、罚款，如果涉及虚开发票，涉事人员还有可能被判刑。
在公开的涉税案例中，就有一起上海某公司人事经理为降低公司经营成本，为员工、技术人员拆分工资，以灵活用工为名，在未发生真实服务的情况下，以支付6.8%开票费的方式，通过用工平台发放薪资，并为公司虚开增值税专用发票。最终被判处有期徒刑一年三个月，缓期执行。
03
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分清所得类型
通过灵活用工平台支付的人员费用，收入类型可能是经营所得，也可能是劳务报酬。不能都以经营所得的名义纳税。
虽然扣缴个税是用工平台的责任，但因为兼职人员大多都是用工企业自己接洽确定的，少缴税款的风险和后果最终还是会传导回企业本身，所以在用工前分清所得类型对用工企业很有必要。
怎么区分所得类型呢？
在国家税务总局2020年8月27日发布的《对十三届全国人大三次会议第8765号建议的答复》中，关于明确灵活用工人员从平台获得的收入究竟作为经营所得还是劳务所得，曾经给出框架性指导意见：
灵活用工人员在平台上从事设计、咨询、讲学、录音、录像、演出、表演、广告等劳务取得的收入，属于“劳务报酬所得”应税项目。由支付劳务报酬的单位或个人预扣预缴个人所得税，年度终了时并入综合所得，按年计税、多退少补。灵活用工人员注册成立个体工商户、或者虽未注册但在平台从事生产、经营性质活动的，其取得的收入属于“经营所得”应税项目，“经营所得”以每一纳税年度的收入总额减除成本费用以及损失后的余额为应纳税所得额，适用经营所得税率表，按年计税。
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核实征收方式
生产经营所得的个人所得税征收有查账征收和核定征收两种方式。通常核定征收的税负更低，但审批越来越严。
有些用工平台为了招揽生意，明明没有取得核定征收的资质，只是通过虚填成本费用的方式少扣缴个税，给用工企业“已全额纳税”的假象。
为了减少自身涉税风险，建议用工企业开展业务前应核实用工平台相关文档。
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