政策规定
自2019年4月在部分行业试行增值税留抵退税政策以来，适用行业范围不断扩大。目前所有行业符合规定条件后均可申请增量留抵税额退税（实际操作中主管税务机关给不给退另当别论），先进制造业、集成电路重大项目企业、小微企业、批发和零售业、农林牧渔业、住宿和餐饮业、居民服务/修理和其他服务业，教育、卫生和社会工作、文化/体育和娱乐业则可以申请全额增值税留抵退税。
账务处理
根据财政部会计司2022年6月24日发布的《关于增值税期末留抵退税政策适用<增值税会计处理规定>有关问题的解读》，增值税一般纳税人应当根据《增值税会计处理规定》的相关规定对上述增值税期末留抵退税业务进行会计处理，经税务机关核准的允许退还的增值税期末留抵税额、以及缴回的已退还的留抵退税款项，应当通过“应交税费——增值税留抵税额”明细科目进行核算。
纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；
在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。
纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税额时，按缴回留抵退税款项的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目，同时借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“银行存款”科目。
例1，粤诚公司为先进制造企业，一般纳税人，2024年5月经税务机关核准允许退还留抵税额50万。2024年6月企业收到留抵退税款，2024年7月税务机关发现此笔退税有问题，粤诚公司按照要求返回退税款。
粤诚公司账务处理如下：
2024年5月
借：应交税费—增值税留抵税额 50万
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）50万
2024年6月
借：银行存款 50万
贷：应交税费—增值税留抵税额 50万
2024年7月
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 50万
贷：应交税费——增值税留抵税额 50万
借：应交税费——增值税留抵税额 50万
贷：银行存款 50万
所得税处理
企业收到的增值税留抵退税，只是把企业未来可抵扣的增值税进项税额提前还给企业。减少了这部分进项税额后，企业未来将多缴纳同等金额的增值税。因此，增值税留抵退税只是对企业的现金流暂时有帮助，而不会增加企业的利润，因此不需要缴纳所得税。
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