本文来自北交所公开披露的问询与回复，由投行工匠整理，如需转载请注明来源。
问题主要内容：
结合供应商较为分散的特点说明相关核查手段的充分性（科拜尔873664）
回复主要内容：
保荐机构、申报会计师在执行采购核查程序时，充分考虑了发行人供应 商较为分散的特点，结合穿行测试和控制测试、函证程序、访谈程序、细节测试等程序，对发行人采购进行核查。
（一）穿行测试和控制测试
对发行人管理层及营运部门负责人进行访谈，了解发行人采购业务内控 制度，对相关内控流程执行穿行测试和控制测试，确定内控设计的有效性，验证与采购付款、生产仓储相关的内部控制制度是否得到有效执行，了解发行人采购业务定价方式、采购市场在报告期内的变化情况等。
（二）函证程序
函证选样时，综合考虑重要性和随机性因素，对 66 家供应商执行了函证程序，其中收到了 62 家回函。针对回函不符的情况，核实了差异形成的原因 及合理性，查验采购业务的真实性。针对未回函部分，获取并检查各期对应供应商的采购合同或订单、采购入库单、采购发票、付款的银行回单等支持性文件执行替代测试，报告期内，函证及替代测试程序覆盖采购总额比例分别为 83.05%、85.16%及 79.34%，核查比例较高。
（三）访谈程序
访谈选样时，综合考虑重要性和供应商地区分布等因素，对报告期内共 计 50 家供应商执行了现场或者视频访谈程序，合计访谈比例分别为 75.00%、 76.84%、86.10%。访谈过程通过查看供应商的生产经营场所，了解供应商生 产经营情况，与发行人的合作历史、业务开展情况，对供应商与发行人签订的合同、报告期内的交易情况进行确认，并核查供应商是否与发行人存在关联关系、是否与发行人关联方存在业务或资金往来，访谈程序未见异常。
（四）细节测试
根据报告期内供应商原材料的采购规模，对报告期内前十五大原材料采购 供应商相关单据执行核查程序，对于非前十五大供应商按照采购入库单的时间为起点对采购总体样本实施等距抽样，进一步选样检查采购合同或订单、入库单及送货单、发票等业务资料。报告期内对材料采购供应商的核查比例为 70.35%、73.21%和 76.41%，确认发行人与供应商业务的真实性与准确性。
此外，结合关联方流水检查、采购单价分析程序和上述核查程序，保荐 机构、申报会计师对发行人报告期内主要原材料供应商采购进行了核查，核查程序涉及各主要原材料的主要供应商采购、贸易商及终端供应商采购、主要及中小供应商采购等，核查程序覆盖发行人采购的各方面，核查程序覆盖范围较广，核查比例较高，核查程序具有充分性。
