本文来自北交所公开披露的问询与回复，由投行工匠整理，如需转载请注明来源。
问题主要内容：
说明如何准确地划分和核算各项研发支出，各期研发人员的核算 范围、工作内容及人员数量、研发人员是否参与其他非研发工作，研发费用中兼职研发人员工时分配的合理性（科拜尔873664）
回复主要内容：
1、准确划分和核算各项研发支出的方式
公司依据《企业会计准则》《高新技术企业认定管理办法》《高新技术企业认 定管理工作指引》的有关规定，对研发费用进行界定；公司制定了《会计核算制度》等内控制度，明确了研发支出范围和标准，公司按项目设置研发费用辅助核算账目，根据所发生费用的实际情况，对研发活动所发生的费用进行分类分项目归集，具体归集核算过程如下：
（1）研发材料
用于研发项目相关的直接材料，技术中心汇总各项目组的领料需求统一在系 统中申请领料，领料人将研发材料统一领取至研发车间，各研发项目组成员根据报送的领料需求进行领料，并在项目领料单签字确认。公司根据研发领料单、项目领料单归集计入各研发项目的材料费用。
（2）职工薪酬
所有参与研发项目的人员均由专人负责统计其实际参与具体研发项目的工 时，按研发项目每月汇总后需经研发项目人员签字确认、技术中心负责人复核后，提交至人力资源部门和财务部门。公司按照考勤工时分配研发费用中职工薪酬的归属费用及各研发项目的职工薪酬。
（3）折旧费
公司技术中心拥有独立的研发设备，与生产部门设备、产线不存在共用情况。公司技术中心设备主要为挤出机、注塑机、造粒机、光谱仪等，为改性塑料、色母料通用设备，各研发项目的试验、检测阶段均需使用，公司按照当期在研项目数量均摊折旧费用。公司研发活动与其他生产经营活动共用厂房，公司按照研发场地面积占比分摊折旧费用计入研发费用，并按照当期在研项目数量均摊折旧费用。
（4）其他费用
公司报告期内研发其他费用主要为检测费用、合作开发费用、代理及技术咨 询服务费、专利费用等。公司根据费用发生具体受益对象计入不同的研发项目，对于无法确认具体受益对象的费用，公司按照当期在研项目数量均摊相关费用。
2、各期研发人员的核算范围、工作内容及人员数量、研发人员不参与其 他非研发工作
报告期内，公司研发人员的核算范围为公司研发部门即技术中心的所有员工，公司研发人员具体工作内容及人员数量情况如下：
公司根据员工所属部门认定研发人员和其他人员，公司研发人员均隶属于技 术中心并专职从事研发活动。报告期内，公司研发人员不参与其他非研发工作。
3、研发费用中兼职研发人员工时分配的合理性
公司存在其他岗位人员兼职从事研发工作的情形，由专人按月统计所有参与 研发项目的人员实际参与具体研发项目的工时，考勤表按研发项目每月汇总后需经研发项目人员签字确认、技术中心负责人复核后，提交至人力资源部门审核。职工薪酬依据从事研发活动和其他活动的工时进行划分，财务部门根据考勤表统计的研发工时占总工时的比重在研发费用和其他科目之间分摊，分配标准合理，内部审核机制完善，计入研发费用的职工薪酬均为研发活动开支，划分准确。
综上所述，研发费用中兼职研发人员工时分配具有合理性。
