为贯彻落实党中央、国务院关于深入实施西部大开发战略的精神，进一步支持西部大开发，自2011年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。上述鼓励类产业企业是以国家改革和发展委员会发布的《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。
《目录》的版本变化
《西部地区鼓励类产业目录》（以下简称：目录）至今已经发布了三个版本，分别是《西部地区鼓励类产业目录（2014年本）》（国家发展和改革委员会令第15号）、《西部地区鼓励类产业目录（2020年本）》（国家发展和改革委员会令第40号）和《西部地区鼓励类产业目录（2025年本）》（国家发展和改革委员会令第28号）。《目录》界定了西部大开发企业所得税优惠政策适用的产业范围，是企业能否享受该政策的主要依据，也是引导西部地区产业发展方向的重要文件。
《目录》的主要组成
《目录》主要分为两部分：一是国家既有产业目录中的鼓励类产业，包括《产业结构调整指导目录（2024年本）》中的鼓励类产业和《鼓励外商投资产业目录（2022年版）》中的产业。并明确上述目录如有修订，按新修订版本执行；二是西部地区新增鼓励类产业，即根据西部各省（区、市）实际适当增加的条目，分省列举，仅在相应省份适用。《目录》作为西部大开发产业政策的重要文件，与西部大开发财税、投资、人才等政策协同发力，共同构成了促进西部地区经济社会高质量发展的政策体系。
《目录》(2025年本)的主要变化
2024年11月新发布的《西部地区鼓励类产业目录（2025年本）》，保持了原有结构框架和主要内容。考虑到国家现有产业目录中的鼓励类产业也适用于西部地区，《目录》的第一部分继续援引《产业结构调整指导目录》中的鼓励类产业和《鼓励外商投资产业目录》，并明确以上目录如修订将按新修订版本执行。第二部分继续按西部地区12省（区、市）分列，在各省（区、市）现有条目基础上适当增减和修改有关内容，既体现国家产业发展导向，又兼顾西部不同地区的差异。修订后，按省份分列的西部地区鼓励类产业共564条，相比2020年本净增加29条、增幅5.4%，增加条目主要集中在特色农牧、电子信息、资源精深加工、装备制造等领域。新《目录》自2025年1月1日起施行。
享受西部大开发税收优惠
政策的主要风险点和注意事项
1、主营业务收入是否属于鼓励类产业范围。鼓励类产业包括三类，具体包括：《产业结构调整指导目录（2024年本）》（国家发展和改革委员会令第7号）中的鼓励类产业和《鼓励外商投资产业目录（2022年版）》（国家发展改革委、商务部令第52号）中的产业和《西部地区鼓励类产业目录（2025年本）》（国家发展和改革委员会令第28号）中新增鼓励类产业。
2、企业发生股权转让或者取得股息收入时，需要注意主营业务收入占企业收入总额的比重是否满足60%以上的要求。根据《企业所得税法》第二条的规定，收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。
3、企业需要注意是否属于限制、淘汰、禁止类产业。如所列产业被《产业结构调整指导目录》等国家相关产业目录明确为限制、淘汰、禁止等类型产业，其鼓励类属性自然免除，不再作为西部地区鼓励类产业。
4、总机构不在优惠地区的处理。总机构设在西部大开发税收优惠地区之外的企业，其在优惠地区内设立的分支机构(不含仅在优惠地区内设立的三级以下分支机构)，仅就该分支机构所得确定适用15%优惠税率。在确定该分支机构是否符合优惠条件时，仅以该分支机构的主营业务是否符合《西部地区鼓励类产业目录》及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定。
5、西部地区的具体范围。企业需要注意西部地区的范围不但包括内蒙古自治区、广西壮族自治区、重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区和新疆生产建设兵团。还包括湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州和江西省赣州市。
6、享受西部大开发税收优惠的时间。企业在季度预缴申报时即可享受西部大开发企业所得税优惠政策，或者在年度汇算清缴时享受该优惠政策。
7、企业享受西部大开发税收优惠事项时不再需要进行审批和备案，应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠条件，符合条件的可以按照规定的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠，同时相关资料留存备查。
8、如果企业和税务机关发生争议，不能准确判定企业主营业务是否属于国家鼓励类产业项目时，可由省级发展改革部门出具企业主营业务是否符合《西部地区鼓励类产业目录》的确认文件。
《目录》(2025年本)和《目录》(2020年本)
的具体变化（以重庆为例）
为帮助读者尽快了解西部地区鼓励类产业目录的变化，我们对2024年前三季度GDP增速和排名均位列前茅的重庆市为例，对其新旧产业目录进行了对比和分析，并将分析结果进行列示，供大家参考。
重庆市的产业目录由2020年本的45项变化为2025年本的46项，其中增加了7项，删除了3项，合并了3项，修订了20项。体现了贯彻落实党中央、国务院关于新时代推动西部大开发的决策部署，把发展特色优势产业作为主攻方向，因地制宜发展新兴产业，加快本地区产业转型升级，促进产业优化布局，推动形成大保护、大开放、高质量发展的西部大开发新格局。
重庆市鼓励类产业目录（2025年本）
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