🔺管理公司 (managementvennootschap) 经常因税收原因而设立
比利时希望通过采取措施，降低“税收友好”管理公司（managementvennootschap）的吸引力，比利时的邻国提供了一些值得借鉴的途径。
比利时正酝酿对“税收友好型”管理公司的改革，以减少这种模式对财政的压力。
事实上，比利时的邻国早已在这方面采取了不少有效措施。
鲁汶大学（KU Leuven）经济学教授安德烈·德科斯特（André Decoster）在《比利时的不平等悖论》（De paradox van ongelijkheid in België）一书中提到：高收入者的税负比普通人低，这听起来有些匪夷所思。但真相是，他们常常通过管理公司这种模式来降低税负。
据比利时财政高等委员会（Hoge Raad van Financiën）提供的数据，从2015年到2022年，管理公司的数量增长了19%。
管理公司到底有多“香”？看看这个数字就明白了：管理公司所有者平均缴税35%，而普通雇员（包括雇主社保部分）的税负高达60%。
这些留存的资金可以用来购买商品，费用由公司承担。如果他还想把钱从公司取出来，则需缴纳20% 的公司税，外加最多15%的股息税。
在比利时，企业税收主要分为两部分：公司所得税（vennootschapsbelasting）和股息预扣税（roerende voorheffing）。以下是具体解释：
1. 公司所得税
公司所得税是对企业利润征收的税，税率一般为25%。但小型企业可以享受优惠税率。符合条件的小型企业（如满足年营业额不超过1000万欧元等要求）对前100,000欧元利润可以适用20%优惠税率。
2. 公司收入的分配
如果公司有盈余，利润可以留在公司账户中以便再投资或购买公司需要的商品（比如设备、车辆等）。这些支出以公司的名义进行，能减少税基，从而降低公司所得税。
然而，如果企业主想把这笔钱以个人名义取出来（比如用于支付个人开销），就涉及两种额外税费：
（1）公司所得税
提取前的利润需要先缴纳公司所得税，适用上述税率。
（2）股息预扣税
从公司账户中取出的剩余部分，通常以股息形式分配给股东，这时需缴纳股息预扣税。
标准税率是30%，但小型企业如果满足特定条件（例如符合《创业法案》），可以享受15%优惠税率。
管理公司使用的激增让政府头疼，因为这对财政收入是一个沉重的负担。于是，比利时联邦政府提议通过一些改革来降低管理公司的吸引力，其中之一是提高享受20%公司税率优惠的最低工资标准，从45,000欧元提升到50,000欧元。
然而，鲁汶大学的税法名誉教授吕克·德布罗（Luc De Broe）并不认同，他直言：“这种措施简直是治标不治本，问题的根源在于2013年小型公司股息税率从30%降到15%，如果没有这次税率下降，企业及股东的整体税负也会达到50%。逐步取消这一优惠才是根本解决之道。”
其实，比利时的邻国在应对管理公司问题时，已经走得更远，而且更彻底。
2020年，荷兰评估了雇员工资和通过公司收入的税负差异，发现公司的税负显著低于雇员工资。荷兰政府没有像比利时那样试图调整最低工资标准，而是选择直接解决问题根源——两种收入形式的税负差异。
通过一系列改革，到2024年，两种收入形式的最高税率差距将从2022年的11.6个百分点缩小到5.4个百分点。
简单来说，他们在用“统一税负”来打破这种不公平。
德国采取的方式更有意思。他们通过“税收透明”政策，让一人公司不再是一个独立的纳税实体，而是直接将公司收入视为个人所得。
这种方法看似简单粗暴，但却有效地遏制了因税收原因设立公司的动机。
不过，吕克·德布罗认为，比利时很难复制这种方法，因为这不仅会打击滥用管理公司的人，还可能误伤那些从事合法商业活动或自由职业的个体企业主。
法国的管理公司数量相对较少，这得益于他们的司法系统。
税务机关可以根据反避税规定，直接裁定某些管理公司为“法律虚构”，认定其实质上是一种雇佣关系，并据此征收个人所得税。
然而，这种方式效率低下，非常耗时，特别是面对比利时庞大的管理公司数量时并不现实。
但法国的另一个“微型企业”模式倒是值得参考。
法国允许小型个体经营者注册为“微型企业”（micro-entreprise），享受优惠税率。对于普通个体经营者，税率为0%-45%的累进税率，年收入高的还需额外缴纳3%-4%的税。但“微型企业”模式则为年收入有限的小型企业提供了税收减免。
此外，法国的小型个体经营者还可以申请转为“一人有限责任公司”（entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée），并缴纳公司税。从2024年起，所有公司的标准公司税率为25%，但小型公司可享受15%的优惠税率。
看到邻国的做法，才发现比利时的税收改革真是“小打小闹”，远没有荷兰和德国那样刀刀切中要害。
税收制度的不公平不仅是一个经济问题，更是社会问题，高收入者在税收上“占了便宜”，无疑加剧了普通人对制度的不信任。
比利时不能只做表面功夫，应该借鉴邻国的长远之策，从税收差异的根源着手，否则，眼下的措施只会是“治标不治本”。
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ref:
更多详情可参考比利时官方税务网站FPS Finance 和专业税务服务网站Taxpatria
https://www.tijd.be/netto/analyse/belastingen/hoe-perken-onze-buurlanden-het-gebruik-van-managementvennootschappen-in/10576908.html
