说明报告期各期末存货减值测试的具体计算过程【北交所问询问题与回复系列】
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财经
2024-12-20 20:01
北京
本文来自北交所公开披露的问询与回复，由投行工匠整理，如需转载请注明来源。补充说明报告期各期末存货减值测试的具体计算过程。（中草香料870800）公司存货包括原材料、在产品、库存商品、发出商品、委托加工物资。报告期各期末，对存货进行减值测试，按照期末成本与可变现净值孰低原则确定存货跌价金额。（1）直接用于出售的存货，包括：库存商品、发出商品、少部分原材料在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。①确定存货的估计售价：对于已经有订单的存货，根据对应订单产品的销售价格确定；对于没有订单的存货，根据按同类产品期后销售均价或当期销售均价确定。②确定预计销售费用：根据销售费用除以营业收入确定销售费用率，预计销售费用=预计售价×数量×销售费用率。③确定的相关税金：根据税金及附加除以营业收入确定税费率，预计税金=预计售价×数量×税费率。④存货可变现净值=预计售价×数量-预计销售费用-预计税金。⑤计算存货跌价准备：对于可变现净值小于账面余额的，按差额计提存货跌价准备。（2）需要经过加工的存货，包括：原材料、在产品、委托加工物资在正常生产经营过程中以其所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。①确定存货的估计售价：对于已经有订单的存货，根据对应订单产品的销售价格确定；对于没有订单的存货，根据按同类产品期后销售均价或当期销售均价确定。②确定至完工时将要发生的成本：根据当期产品生产成本中其他材料成本占比、单位人工成本及制造费用的投入占比进行确定。③确定预计销售费用：根据销售费用除以营业收入确定销售费用率，预计销售费用=预计售价×数量×销售费用率。④确定的相关税金：根据税金及附加除以营业收入确定税费率，预计税金=预计售价×数量×税费率。⑤存货可变现净值=预计售价×数量-至完工时将要发生的成本-预计销售费用-预计税金。⑥计算存货跌价准备：对于可变现净值小于账面余额的，按差额计提存货跌价准备。
