危害税收征管罪之——虚开发票罪

2024-09-05 20:43 安徽

危害税收征管罪之——虚开发票罪

如果仅有法律条文，司法机关办案“同案不同判”现象就会是常态。毕竟，法条里面的字和词乃至标点符号，都有太多的模糊空间。“模糊性以及因模糊性产生的不确定性，是立法的基本特征”——《法律中的模糊性》

法律的模糊性，也是法律生命支柱。毕竟法律一经制定，便已滞后。

所以，需要司法解释，而司法解释还得要再理解、再解释，与时俱进。

下面根据“2024两高关于危害税收征管犯罪的解释”以及最高检：高景峰，最高人民检察院检察委员会委员、法律政策研究室主任、一级高级检察官；余双彪，最高人民检察院法律政策研究室副主任；杨新慧，最高人民检察院法律政策研究室三级高级检察官在《人民检察》上发表的文章和最高法：滕伟最高人民法院审判委员会委员、刑四庭庭长、董保军最高人民法院刑四庭副庭长、姚龙兵最高人民法院刑四庭审判长、张淑芬国家法官学院（最高人民法院司法案例研究院）研究人员在《法律适用》上发表的文章，对“2024两高解释”的再解释以及其他专家、学者的观点，来了解《刑法》“危害征管罪之——虚开发票罪”

入罪

《刑法》第二百零五条之一【虚开发票罪】虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票,情节严重的,处二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处罚金;情节特别严重的,处二年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。

单位犯前款罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照前款的规定处罚。

第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

“其他发票”是指：（就是可以抵扣税款发票以外的发票）

（一）没有实际业务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具发票的；

（二）有实际业务，但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具与实际业务的货物品名、服务名称、货物数量、金额等不符的发票的；

（三）非法篡改发票相关电子信息的；

（四）违反规定以其他手段虚开的。

“情节严重”是指：（立案标准）

（一）虚开发票票面金额五十万元以上的；

（二）虚开发票一百份以上且票面金额三十万元以上的；

（三）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，票面金额达到第一、二项规定的标准60%以上的。

“情节特别严重”是指：

（一）虚开发票票面金额二百五十万元以上的；

票面金额而不是税额

（二）虚开发票五百份以上且票面金额一百五十万元以上的；

（份数反映出主观恶性，但如果仅仅以份数，会打击面过宽）

（三）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，票面金额达到第一、二项规定的标准60%以上的。

（人身危险性）

以伪造的发票进行虚开，达到本条第一款规定的标准的，应当以虚开发票罪追究刑事责任。

量刑：

情节严重：2年以下

情节特别严重：2—7年

单位可以够罪

注意：1.本罪与开具用于抵扣的发票相区别，本罪中“其他发票”不会造成国家税款流失，不会出现骗抵税款的事实，但扰乱了发票管理秩序。所以从刑期上看，相较于205条第一款开具用于抵扣发票，刑罚上要轻得多。虚开用于抵扣税款发票，最高可以判无期，而本罪最高7年。

2. 虚开发票往往伴随着其他犯罪：贪污、侵占、非法经营、减少收入逃税等

3. 有争议的是，对于不以骗抵税款为目的虚开增值税专用发票的行为，能否按照虚开发票罪论处，未明确规定，尚需理论和实务界进一步探讨。

危害税收征管最之——抗税罪

法律之外

本号自己学习之用。所有文字图片，若有侵权，告立删；所有废话不针对任何人，不会与任何人争论，望大家温和留言；有些是阅读其他公号或官方文章后编辑。绝无侵权故意，若有侵权或者不妥，告知无条件删除。