税收服务完善高水平对外开放体制机制的思考
邓力平 吴心妮
内容提要：本文在党的二十届三中全会精神指引下讨论税收服务完善高水平对外开放体制机制的问题。对于这一问题，需要从党的二十大报告提出“推进高水平对外开放”到党的二十届三中全会提出“完善高水平对外开放体制机制”的进程中把握税收站位，还需要从党的二十届三中全会提出“构建高水平社会主义市场经济体制”与“完善高水平对外开放体制机制”之间的逻辑联系加深对税收站位的理解。据此，本文提出税收服务完善高水平对外开放体制机制的四点思考。
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新一轮财税体制改革：完善政府间收入划分视角
内容提要：合理划分中央与地方财政收入、理顺中央与地方的财力分配关系一直是我国财税体制改革的核心与主线之一。1994年分税制改革通过确立以税种划分为主体的政府间收入划分方式，建立起中央与地方之间较为稳定和规范的收入分配关系，在增强中央政府宏观调控能力的同时，极大地激励了地方政府发展经济的积极性。然而，伴随着我国经济进入高质量发展阶段，现行政府间收入划分方式按照生产地原则分配地区间主要税收收入，在一定程度上扭曲地方政府行为，导致税收与税源相背离等问题出现。在此背景下，进一步完善政府间收入划分方式以更好地促进新时代经济高质量发展，是构建现代财政制度的内在要求。本文从坚持以共享税为主体的分税制，适当调整共享税比例；转向以消费地为核心的增值税收入分享体系；改革消费税征收环节和划分方式；长期内推进房地产税改革并使其作为地方主体税种等方面提出建议，以期为深化我国财税体制改革提供思路。
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澳大利亚支柱二立法进程及立法技术经验
内容提要：澳大利亚在完成影响评估、公开征询意见、修改会计准则等准备工作后，于2024年3月公布支柱二立法草案，正式启动支柱二国内立法程序。澳大利亚支柱二立法草案引入收入纳入规则、低税支付规则和国内补足税规则，并采取分段实施方式，即从2024年1月1日开始实施收入纳入规则和国内补足税规则，从2025年1月1日开始实施低税支付规则。该支柱二立法草案不仅涵盖支柱二规则与国内规则的衔接、与税收协定的衔接等问题，还详细规定了新规则相应征管措施，以期尽可能地降低实施过程中跨国企业的税收遵从成本。本文详细介绍了澳大利亚支柱二立法进程、立法草案架构和内容，并总结具有借鉴价值的立法技术经验。
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数智化时代全球社会保障筹资来源变化及税制改革方向
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新一轮国际产业转移驱动因素影响研究——基于人工成本、税费成本与其他因素的比较分析
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