1
营业收入
企业为了调节纳税义务发生时间，可能会采取一些不正当手段来提前或推迟确认收入。在已经满足收入确认条件的情况下，故意推迟确认收入，将税款缴纳时间往后拖延。
与上年度数据比较，若发生明显异常波动，应进一步查明原因，核实是否存在少计或隐瞒收入的问题。
无票收入问题：特别是对于商业零售或服务型企业，无票收入一般应大于销售收入的30%，若无票收入比例异常，可能存在税务风险。
2
其他业务收入
如果企业有其他业务收入，可能存在与主营业务适用税率不一样的涉税业务纳税申报问题，注意申报表的填报。
3
成本变化异常
营业成本很高甚至大于营业收入
低于进价销售，由于市场行情原因，企业短期或个别交易可能存在低于成本价销售的情况，但如果某企业经常存在低于成本价销售则存在问题。可能存在企业上下游勾结串通人为压低开票价格，从而逃避纳税。
总代理或包销企业低价销售隐瞒了厂家的返利，这些商业企业一般与生产企业定有按销量目标返利的合同，这部分返利最少应能抵消企业低于进价销售部分的损失，但这部分返利企业往往不记账。
如果在季度末毛利率低于其他月份，可能说明企业人为调节利润，将存在纳税风险预警。
4
管理费用
可能存在税前多列支管理费用、无票计提费用等问题。企业如果存在大量不合理的费用列支，如将个人消费支出混入企业的经营费用中，或者随意扩大成本列支范围，就会导致应纳税所得额减少，从而逃避纳税义务。
5
财务费用
可能存在税前列支资本化利息、超金融机构借款利率支付利息等问题。
6
补贴收入超过销售收入的1%或绝对额超过50万元。
补贴收入主要核算税费返还和财政补贴款，以及上级部门补贴款、结余费用返还等，这部分收入中有些情况补贴是免税的，但返还的税费是要合并缴纳所得税的，如福利企业退还的增值税及企业上级部门的各种费用性返还等是要应合并纳税的。
7
营业外收入超过销售收入的1%或绝对额超过50万元
营业外收入是核算与企业生产经营无直接关系的收入。企业营业外收入数额较大时，就需要查清该部分收入到底是什么收入，是否有应该纳税的收入，防止有的企业故意将应税收入记入营业外收入以逃避纳税。如有的企业将下脚料收入以及其他价外收入等记入营业外收入。
关于作者
高级会计师，十几年A股龙头上市公司财务管理经验，211大学西南财经大学，双一流河南大学等多家高校研究生校外导师，云南工商学院客座教授，河南省财政厅评审专家，中税网签约讲师。
家庭教育指导师，爱好读书、旅行、冥想、瑜伽。
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