今天，接着讲《税收大数据与财务报表涉税实战分析》。
资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。期末交易性金融资产的账面价值是公允价，但税法规定资产的计税基础是历史成本，期末交易性金融资产的账面价值大于计税基础，则未来企业交易性金融资产处置时，税前列支的金额较小，未来将会多纳税，形成递延所得税负债。（2）其他债权投资、其他权益工具投资的公允价值上升虽然公允价值变动不影响当期损益，不需要在当期纳税申报表中进行纳税调整，但是由于账面价值与计税基础有差异，根据企业会计准则规定，企业也需要：（3）固定资产、无形资产、生产性生物资产由于会计折旧或摊销的年限、方法与税法不同，造成的账面价值与计税基础的差异比如符合加速折旧政策的固定资产，税法上缩短折旧年限或采用加速折旧法，而会计上采用年限平均法，会造成固定资产的账面价值大于计税基础。（4）企业以非货币性资产对外投资递延纳税所产生的长期股权投资账面价值和计税基础的差异根据规定（财税【2014】116号），居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，因公允价值下降，而计入「公允价值变动损益」增加当期利润的，税法上不计入当期应纳税所得额，在纳税调整项目明细表中进行纳税调减，但同时由于负债的账面价值小于其计税基础，将产生应纳税暂时性差异，企业需要确认递延所得税负债。递延所得税负债反映的是应纳税暂时性差异，企业未来的所得税流出，因此税务检查人员应结合《纳税调整项目明细表》（A105000），关注企业当期纳税调减的项目，关注企业是否会在未来期间纳税调增，以及企业是否在资产负债表中确认了递延所得税负债。如果企业资产负债表中「递延所得税负债」有期初余额，说明企业以前年度有递延所得税，要关注本期是否应该转回，以及是否应该缴纳企业所得税。我每天写 3 条朋友圈，关于财务、会计、职场、认知。
⬇️点击「阅读原文」查看财务分析专栏
