今天，接着讲《税收大数据与财务报表涉税实战分析》。
第五章 利润表涉税分析
第二节 费用和损失类项目涉税分析
二、税金及附加
（一）首先了解企业涉及的税种及税率
根据企业的经济业务和业务流程分析企业可能会涉及的税种；同一税种会涉及的不同税率；企业是否分开单独核算；企业当期有哪些税收优惠；母子公司之间是否税率相同等情况。
了解企业的税种及税率，目的是关注企业在不同税种之间的划分是否正确；同税种不同税率之间的产品收入是否混淆；有无存在税率高的企业向税率低的企业转移利润等情况。
（二）税金及附加明细分析
税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。
对于与收入相关的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加和房地产开发企业的土地增值税，可以计算各税金及附加与营业收入的比例，通过与同行业比较和趋势比较，发现企业是否可能存在涉税问题。
对城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税要结合资产负债表中「固定资产」「投资性房地产」「无形资产」的变动和所得税申报表「资产折旧摊销明细表」了解具体增加的资产。
如果房屋建筑物、土地使用权大幅增加，而该项目变化不大，可以进一步结合财行税税源明细表，落实企业是否可能存在少缴房产税和土地使用税的风险。
如果企业资产负债表的借款规模和利润表中营业收入的规模大幅增加，就要结合印花税税源明细表，落实企业是否存在少缴印花税的风险。
今天就到这，下期我们来讲「销售费用的涉税风险」。
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