今天，接着讲《税收大数据与财务报表涉税实战分析》。
第五章 利润表涉税分析
第一节 收入和利得类项目涉税分析
二、公允价值变动收益
（一）公允价值变动损益的会计处理
公允价值变动收益根据「公允价值变动损益」科目的发生额分析填列。
「公允价值变动损益」核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
（二）公允价值变动损益的税务处理
企业所得税法规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
因此企业以公允价值计量的资产其公允价值不计入当期应纳税所得额。
若企业利润表中「公允价值变动收益」有发生额，就要结合所得税年度纳税申报表《纳税调整项目明细表》（A105000），关注企业在申报表中是否进行了纳税调整，以及企业是否确认了递延所得税资产或递延所得税负债。
今天就到这，下期我们来讲「投资收益的涉税风险」。
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