今天，接着讲《税收大数据与财务报表涉税实战分析》。
第五章 利润表涉税分析
第一节 收入和利得类项目涉税分析
五、资产处置收益
「资产处置收益」项目，反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产和无形资产而产生的处置利得或损失。
该项目应根据「资产处置损益」科目的发生额分析填列，如为处置损失，以「-」号填列。
如果企业当期利润表中「资产处置收益」有发生额，说明企业当期有处置固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产的业务或者有将上述非流动资产用于非货币性资产交换等事项。
由于这些业务对企业而言都属于重大事项，所以在企业的财务报表中需要单列。
但是由于企业所得税年度纳税申报表并未作出相应的调整，在所得税申报表主表和收入明细附表中都没有「资产处置收益」项目，所以税务人员应关注企业在所得税申报表中是否对该项目并入了营业外收支填列，或者查看所得税申报表中的利润总额中是否包含了该处置损益，否则企业所得税申报可能存在问题。
六、营业外收入
营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。
营业外收入主要包括：与经营活动无关的政府补助、盘盈利得、接受捐赠利得、非货币性资产交换利得、无法支付的应付款等。
企业具体的利得在财务报表中没有明细列示，可以结合企业所得税纳税申报表《一般企业收入明细表》（A101010）进行分析。
从该明细表中，检查人员可以了解企业是否存在非货币性资产交换、债务重组、政府补助等特殊业务，并进一步关注企业的会计处理和纳税申报是否正确。
今天就到这，下期我们对这一节做总结。
END
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