今天，接着讲《税收大数据与财务报表涉税实战分析》。
第四章 资产负债表涉税分析
第二节 负债和所有者权益类报表项目涉税分析
十一、其他综合收益
（一）其他综合收益的确认与计量
第一类，以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目，主要包括：
（1）重新计量设定受益计划变动额（转入留存收益）。
（2）权益法下不能转损益的其他综合收益（采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，例如被投资单位其他权益工具投资公允价值变动，投资单位在终止权益法时，应转入留存收益）。
（3）其他权益工具投资公允价值变动（转入留存收益）。
（4）企业自身信用风险公允价值变动（转入留存收益）。
第二类，以后会计期间满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目，主要包括：
（1）权益法下可转损益的其他综合收益（转入投资收益）。
（2）其他债权投资公允价值变动（转入投资收益）。
（3）金融资产重分类计入其他综合收益的金额（转入投资收益）。
（4）其他债权投资信用减值准备（转入投资收益）。
（5）现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分。
（6）存货或自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日其公允价值大于账面价值的部分（转入其他业务成本）。
（7）外币财务报表折算差额。
（二）其他综合收益的涉税风险
资产负债表中「其他综合收益」项目有余额，反映了企业可能存在设定受益计划、其他债权投资、其他权益工具投资、对联营企业和合营企业的长期股权投资、以存货或自用房地产转换为投资性房地产等的经济业务。
如果企业没有这些经济业务，要注意企业是否存在应该计入当期损益的计入了「其他综合收益」的情况，以及企业是否存在账上隐瞒收入的问题。
同时关注以后会计期间满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目，以及是否按规定进行了会计处理，且其收益或损失是否与税法一致。
还应关注以后期间不能重分类进损益的其他综合收益，查看企业是否进行了纳税调整。
今天就到这，下期我们来讲「盈余公积的涉税风险」。
我每天写 3 条朋友圈，关于财务、会计、职场、认知。
⬇️点击「阅读原文」查看财务分析专栏
