今天，接着讲《税收大数据与财务报表涉税实战分析》。
第四章 资产负债表涉税分析
第二节 负债和所有者权益类报表项目涉税分析
六、长期应付款
长期应付款要根据「长期应付款」「专项应付款」等相关科目的余额分析填列。
（一）以分期付款方式购入固定资产、无形资产等发生的应付款
由于税法上不考虑时间价值，要注意后续期间在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）中对折旧、摊销费用的调整以及对利息费用的调整，要注意进一步检查相关账户和会计凭证，关注其会计处理和纳税申报是否正确，具体处理在固定资产和无形资产项目中已有相关论述，本处不再赘述。
（二）政策性搬迁
1、企业政策性搬迁的会计处理
对于因公共利益搬迁而收到的从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，企业应于收到补偿款时：
借：银行存款
贷：专项应付款
后续从「专项应付款」科目转入「递延收益」，再根据不同情况：
借：递延收益
贷：其他收益（或固定资产等）
最后，企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益后的结余，应当转入资本公积中的其他资本公积明细科目，由全体股东共同享有：
借：专项应付款
贷：资本公积
2、政策性搬迁税法规定
（1）企业政策性搬迁的范围和核算要求
企业应按《企业政策性搬迁所得税管理办法》（国家税务总局公告 2012 年第 40 号发布）的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。
不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行该文件规定。
（2）企业政策性搬迁收入和搬迁支出
企业的政策性搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。
企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出。
（3）企业政策性搬迁资产税务处理
大致思路为按资产的计税成本（净值+投入使用前发生的各项费用），及资产尚可适用的年限，计提折旧或摊销。
企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。
（4）企业政策性搬迁应税所得
企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。
企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。
企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年企业应纳税所得额计算纳税。
其余规定包括搬迁完成年度的具体规定、搬迁所得为负数如何扣除等，这里不再赘述。
（5）企业政策性搬迁征收管理
企业应当自搬迁开始年度，至次年 5 月 31 日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。
逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理，不得执行《企业政策性搬迁所得税管理办法》（国家税务总局公告2012年第40号发布）的规定。
增值税处理：政策性搬迁补偿中，对征收资产价值补偿收入免征增值税。
土地增值税处理：因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产，免征土地增值税。
今天就到这，下期我们来讲「预计负债的涉税风险」。
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