个人所得税专项附加扣除是指根据个人所得税法规定，可以在计算应纳税所得额时扣除的特定支出，从而减轻纳税人的税收负担。扣除项目具体包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人以及3岁以下婴幼儿照护等七项。
今天，我们一起来学习“继续教育”专项附加扣除项目。
01
继续教育包括哪些？
（1）学历（学位）继续教育：包括自考、成人高考、开放大学、网络教育的在籍生享受扣除。学历（学位）的教育阶段分为：博士研究生、硕士研究生、大学本科、大学专科、其他。
（2）技能人员职业资格继续教育：符合国家《国家职业资格目录》的职业资格继续教育。
02
扣除范围、标准、方式
起止时间？
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热点问题答疑
1.纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假是否连续计算？
2.在国外进行的学历继续教育能享受到继续教育专项扣除吗？
答：根据《暂行办法》规定，纳税人在中国境内接受的学历（学位）继续教育支出，以及接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出可以扣除。在国外接受的学历继续教育和国外颁发的技能证书，不符合“中国境内”的规定，不能享受专项附加扣除政策。
3.接受学历继续教育的同时取得职业资格证书，如何享受扣除？
答：同时申报，可以叠加扣除。
4.同时报名两种及两种以上（比如大专、本科、研究生等同时报名）学历继续教育，如何享受扣除？
答：不能叠加扣除，按照每月不超过400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。 另外，法律规定，个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可选择由其父母扣除，也可以选择本人扣除，也就说个人整体收入没达到纳税标准的，可以选择由父母扣除。
5.我参加的花艺、茶艺等兴趣培训班价格昂贵，也是提高自己技能，并且取得了证书，可以享受继续教育专项附加扣除吗？
答：目前，继续教育专项附加扣除的范围限定为学历继续教育、技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育的支出，上述培训之外的花艺、茶艺等兴趣培训不在扣除范围内。
04 案例分析
案 例：甘肃省白银市税务部门在2022年度个税汇算退税审核时发现，某中学王某某、杜某等多名教师在办理汇算时错误填报了继续教育专项附加扣除。根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，纳税人接受职业资格继续教育的，在取得该证书的当年可以享受个税继续教育专项附加扣除。经进一步调查，该中学共有多名老师误信网上虚假退税秘笈填报了继续教育专项附加扣除，税务部门迅速与学校取得联系，确认纳税人取得的“继续教育培训学分证书”，属于在取得教师资格证书后续年度发生的进修、学习、年审等培训证书，并非当年度取得教师资格证书的情况，不符合继续教育专项附加扣除条件。白银市税务部门对错误填报的纳税人逐一纠正补征税款。
以案说税：通过以上案例，郑重提示广大纳税人，依法办理个税汇算是每个纳税人的法定义务，轻信所谓退税“秘笈”或虚假传言，不仅会因虚假填报影响自己的纳税信用，而且可能将个人隐私信息泄露给网络诈骗不法分子。希望纳税人在办理汇算时，通过个人所得税APP认真查看自己的收入、扣除、扣缴税款等信息，依法诚信办理汇算。对于存在虚假填报收入或扣除项目、篡改证明材料等恶劣情节的，税务部门将依法严肃处理，追缴税款和滞纳金；对拒不整改的，将依法依规立案检查。
策划 | 财务管理部
来稿 | 丁家营管理所 王东云
编校 | 刘欣新
责编 | 兰呼赟
编审 | 李 双
