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五类公司税务筹划空间巨大!
职场
2024-10-12 08:15
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作者 | 方成
和恒咨询资深合伙人、资深财税专家
业务对接:17310319665(同微信)
指征,即医学上说的“适应症”。
指治疗方法适合运用的范围和标准。
在这里,代指存在税务筹划高度可能的表现形式。
税务筹划
是指在合法合规的前提下,通过对涉税经营行为的事先筹划和安排,获取额外税收利益的方法。
简单讲就是“事先安排,获取额外利益”
,即付出的是,对经营行为进行合乎税收政策要求的事先安排;获得的是额外的税收利益。
通俗地说,就是空手套白狼。
是不是有心动的感觉了?
但是,税务筹划有条件的,并非所有企业都可以进行税务筹划。也就是说,税务筹划也有“适用症”。
因此,如何自检是否存在税务筹划的“指征”,就特别重要。
在这里,我介绍五个实用的初筛标准,企业可以对照参考、研判,如果符合,建议认真考虑税务筹划。当然,并不是说不符合下面标准的企业没有税务筹划的可能,具体情况,欢迎沟通。
税务筹划初筛标准一:高税负
企业
根据
自己
主观判断,
感觉税收负担比较高
,甚至因此导致企业的经营难以为继。在这种情况下,
大概率存在税务筹划的可能。
底层逻辑就是,税收是国家取得财政收入的手段和工具,国家税收政策不会为了征税,而置企业的可持续发展于不顾。哪怕是针对限制和禁止行业,税收政策也不会去竭泽而渔。我们感觉到税收负担难以承受,大概率,是我们的税务处理有问题。
法律不外天理人情,法律不强人所难,在税收领域也适用。
【案例1】
2018年,甲公司出租营改增前购置的房产,按照出租不动产的税收政策,需要按照11%缴纳增值税,因该不动产未抵扣进项,甲公司感觉税收负担难以承受。
甲公司咨询专业人士,得知出租营改增前取得的不动产,可以选择简易计税方法,按照5%的税率缴纳增值税。甲公司按照简易计税方法申报缴纳房产租赁增值税,果然感觉舒服了很多。
税务筹划初筛标准二:
差异性
一个秘而不宣的真理就是:
税收优惠政策,多存在于差异性比较明显的地方。
这跟老师奖励学生,要么奖励先进,要么鼓励后进的原理是一样的。因为大家都奖励显得老师的奖励太廉价,并且可能让老师难以承受奖励的财务负担。
也就是说,如果我们处在一个小众的行业或者一般行业的小众领域,比较可能存在税收优惠政策,或者是特殊的计税规定。并且,税收优惠一般存在于国家鼓励发展的行业或者领域;而特殊计税规定一般存在于税收负担比较高的行业或者领域。
比如说,我们就是一家稀松平常的制造业企业,没有什么特色,也不在细分领域。那这种企业往往就是为那些“专精特新”的税收优惠负重,让“专精特新”前行的角色,不太会有啥税收优惠。如果有,也是普惠性税收政策,主管税务机关一般都会主动上门提醒。
【案例2】
乙公司从事废旧物资回收经营业务。
从国家政策层面分析,属于国家鼓励发展的行业;
从行业特点分析,明显属于小众行业。
乙公司先后享受了先征后返、免征增值税、凭收购凭证抵扣、简易征收、反向开票等国家陆续出台的税收优惠与税收征管近便措施。
税务筹划初筛标准
三:可塑性
我们说,
税务筹划其实是行使一种与税务征缴相关的商业模式、经营方式、交易架构安排、税务资格、差异化纳税方式的选择权。
这种选择权的行使,以商业主体在商业模式、经营方式、交易架构安排、税务资格、差异化纳税方式等方面存在可塑性为前提。离开这一前提,便丧失了税务筹划的基础。
【案例3】
丙公司从事外购某型设备的销售业务。
该型设备的安装调试比较复杂。
一直以来,丙公司均按照客户的总付款额申报计算某型设备的应税销售收入。
丙公司咨询税务专家得知,将销售设备收入与安装设备收入分别核算,安装设备收入部分可以按照建筑安装服务“甲供”业务,适用3%的税率征收增值税。
丙公司财务部门认为,同一笔业务分别开商品销售与安装服务两张发票,可能引发税务风险;丙公司销售部门认为,公司的客户比较稳定,大部分都是老客户,要说服客户接受同一笔订单开两张发票,且商品和服务名称,以及适用税率还不一样,困难很大,搞不好会造成客户的流失。
最终,丙公司因业务不具有可塑性,无法实施相关税务筹划。
税务筹划初筛
标准四:经营链
我们经营说,水至清则无鱼。
税务筹划是基于现状的改变而实现。
而
较长的经营链条,因为经营行为的复杂性,必然存在更大的改变空间和更多的资源配置方式。
【案例4】
丁公司欲合并戊公司的业务。
当中,涉及到戊公司的人员、资产、债权债务、进销渠道,甚至还有企业未抵扣进项、未弥补亏损、高新技术企业资格、纳税信用等级等迁移。
此外,除了公司权益的连续,还存在对戊公司股东的补偿等等,业务比较复杂。
而复杂的业务为税务安排提供的多种可能性。
比如,为了解决戊公司大量库存商品带来的税负问题,可以适用资产整体转让政策;为了不碰触高新技术企业资质,可以通过股权转让的方式,以保持戊公司的独立性;为了解决戊公司股东转让企业溢价的税收问题,可以通过特殊性税务处理延缓纳税;为了提前实现丁公司对戊公司的投资损失,还可以通过丁公司吸收合并戊公司的方式,提前引爆投资亏损。
丁戊公司资产重组业务的税务处理可筹划性,是丁戊公司资产重组业务复杂性带来的。
税务筹划初筛
标准五:卡堵痛
企业有正常经营过程中,难免会碰到
税务方面的卡点、堵点和痛点
。很多时候,税务方面的卡堵痛并非不可克服,而是方法手段不对付。某种意义上,正是因为卡堵痛的存在,
增强了税务筹划的动力,提高了税务筹划的收益。
【案例5】
戊
公司为建筑施工企业。
戊
公司使用的某品牌525标号水泥只能在某区域总经销个体工商户庚处购买。
而个体工商户庚并未认定一般纳税人,且个体工商户庚经常不给
戊
公司开具销售发票。
这成为
戊
公司税务管理的一大痛点,
戊
公司为此不得不虚开发票列支成本。
其实
戊
公司可以与个体工商户庚签订委托采购协议,委托个体工商户庚向生产商采购某品牌525标号水泥。在同时满足个体工商户庚不垫付资金、发票开给
戊
公司、
戊
公司另外向个体工商户庚结算手续费等三个条件的情况下,个己公司取得的生产企业增值税专用发票,可以正常抵扣增值税,正常进行成本列支。
前面介绍的五条标准,其实是税务筹划初筛的标准。我想表达的意思是,符合上述标准的市场主体税务的可筹划性较高。但这并不表示,不符合上述标准的市场主体就没有税务筹划的可能性。也不表示,符合上述标准的市场主体就一定有税务筹划的可能。税务筹划是一种定制化的量身定做,除了市场主体的“身”要合适外,还得有相应的税务政策差异化配合。
最终,我们能不能筹划?如何筹划?还得找专业的老师帮助。
乱筹划,风险大。
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