五类公司税务筹划空间巨大！

职场 2024-10-12 08:15 北京

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作者 | 方成和恒咨询资深合伙人、资深财税专家

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指征，即医学上说的“适应症”。指治疗方法适合运用的范围和标准。在这里，代指存在税务筹划高度可能的表现形式。

税务筹划是指在合法合规的前提下，通过对涉税经营行为的事先筹划和安排，获取额外税收利益的方法。简单讲就是“事先安排，获取额外利益”，即付出的是，对经营行为进行合乎税收政策要求的事先安排；获得的是额外的税收利益。

通俗地说，就是空手套白狼。是不是有心动的感觉了？

但是，税务筹划有条件的，并非所有企业都可以进行税务筹划。也就是说，税务筹划也有“适用症”。因此，如何自检是否存在税务筹划的“指征”，就特别重要。

在这里，我介绍五个实用的初筛标准，企业可以对照参考、研判，如果符合，建议认真考虑税务筹划。当然，并不是说不符合下面标准的企业没有税务筹划的可能，具体情况，欢迎沟通。

税务筹划初筛标准一：高税负

企业根据自己主观判断，感觉税收负担比较高，甚至因此导致企业的经营难以为继。在这种情况下，大概率存在税务筹划的可能。

底层逻辑就是，税收是国家取得财政收入的手段和工具，国家税收政策不会为了征税，而置企业的可持续发展于不顾。哪怕是针对限制和禁止行业，税收政策也不会去竭泽而渔。我们感觉到税收负担难以承受，大概率，是我们的税务处理有问题。

法律不外天理人情，法律不强人所难，在税收领域也适用。

【案例1】2018年，甲公司出租营改增前购置的房产，按照出租不动产的税收政策，需要按照11%缴纳增值税，因该不动产未抵扣进项，甲公司感觉税收负担难以承受。

甲公司咨询专业人士，得知出租营改增前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按照5%的税率缴纳增值税。甲公司按照简易计税方法申报缴纳房产租赁增值税，果然感觉舒服了很多。

税务筹划初筛标准二：差异性

一个秘而不宣的真理就是：税收优惠政策，多存在于差异性比较明显的地方。这跟老师奖励学生，要么奖励先进，要么鼓励后进的原理是一样的。因为大家都奖励显得老师的奖励太廉价，并且可能让老师难以承受奖励的财务负担。

也就是说，如果我们处在一个小众的行业或者一般行业的小众领域，比较可能存在税收优惠政策，或者是特殊的计税规定。并且，税收优惠一般存在于国家鼓励发展的行业或者领域；而特殊计税规定一般存在于税收负担比较高的行业或者领域。

比如说，我们就是一家稀松平常的制造业企业，没有什么特色，也不在细分领域。那这种企业往往就是为那些“专精特新”的税收优惠负重，让“专精特新”前行的角色，不太会有啥税收优惠。如果有，也是普惠性税收政策，主管税务机关一般都会主动上门提醒。

【案例2】乙公司从事废旧物资回收经营业务。从国家政策层面分析，属于国家鼓励发展的行业；从行业特点分析，明显属于小众行业。乙公司先后享受了先征后返、免征增值税、凭收购凭证抵扣、简易征收、反向开票等国家陆续出台的税收优惠与税收征管近便措施。

税务筹划初筛标准三：可塑性

我们说，税务筹划其实是行使一种与税务征缴相关的商业模式、经营方式、交易架构安排、税务资格、差异化纳税方式的选择权。这种选择权的行使，以商业主体在商业模式、经营方式、交易架构安排、税务资格、差异化纳税方式等方面存在可塑性为前提。离开这一前提，便丧失了税务筹划的基础。

【案例3】丙公司从事外购某型设备的销售业务。该型设备的安装调试比较复杂。一直以来，丙公司均按照客户的总付款额申报计算某型设备的应税销售收入。

丙公司咨询税务专家得知，将销售设备收入与安装设备收入分别核算，安装设备收入部分可以按照建筑安装服务“甲供”业务，适用3%的税率征收增值税。

丙公司财务部门认为，同一笔业务分别开商品销售与安装服务两张发票，可能引发税务风险；丙公司销售部门认为，公司的客户比较稳定，大部分都是老客户，要说服客户接受同一笔订单开两张发票，且商品和服务名称，以及适用税率还不一样，困难很大，搞不好会造成客户的流失。

最终，丙公司因业务不具有可塑性，无法实施相关税务筹划。

税务筹划初筛标准四：经营链

我们经营说，水至清则无鱼。税务筹划是基于现状的改变而实现。而较长的经营链条，因为经营行为的复杂性，必然存在更大的改变空间和更多的资源配置方式。

【案例4】丁公司欲合并戊公司的业务。当中，涉及到戊公司的人员、资产、债权债务、进销渠道，甚至还有企业未抵扣进项、未弥补亏损、高新技术企业资格、纳税信用等级等迁移。此外，除了公司权益的连续，还存在对戊公司股东的补偿等等，业务比较复杂。而复杂的业务为税务安排提供的多种可能性。

比如，为了解决戊公司大量库存商品带来的税负问题，可以适用资产整体转让政策；为了不碰触高新技术企业资质，可以通过股权转让的方式，以保持戊公司的独立性；为了解决戊公司股东转让企业溢价的税收问题，可以通过特殊性税务处理延缓纳税；为了提前实现丁公司对戊公司的投资损失，还可以通过丁公司吸收合并戊公司的方式，提前引爆投资亏损。

丁戊公司资产重组业务的税务处理可筹划性，是丁戊公司资产重组业务复杂性带来的。

税务筹划初筛标准五：卡堵痛

企业有正常经营过程中，难免会碰到税务方面的卡点、堵点和痛点。很多时候，税务方面的卡堵痛并非不可克服，而是方法手段不对付。某种意义上，正是因为卡堵痛的存在，增强了税务筹划的动力，提高了税务筹划的收益。

【案例5】戊公司为建筑施工企业。戊公司使用的某品牌525标号水泥只能在某区域总经销个体工商户庚处购买。而个体工商户庚并未认定一般纳税人，且个体工商户庚经常不给戊公司开具销售发票。这成为戊公司税务管理的一大痛点，戊公司为此不得不虚开发票列支成本。

其实戊公司可以与个体工商户庚签订委托采购协议，委托个体工商户庚向生产商采购某品牌525标号水泥。在同时满足个体工商户庚不垫付资金、发票开给戊公司、戊公司另外向个体工商户庚结算手续费等三个条件的情况下，个己公司取得的生产企业增值税专用发票，可以正常抵扣增值税，正常进行成本列支。

前面介绍的五条标准，其实是税务筹划初筛的标准。我想表达的意思是，符合上述标准的市场主体税务的可筹划性较高。但这并不表示，不符合上述标准的市场主体就没有税务筹划的可能性。也不表示，符合上述标准的市场主体就一定有税务筹划的可能。税务筹划是一种定制化的量身定做，除了市场主体的“身”要合适外，还得有相应的税务政策差异化配合。

最终，我们能不能筹划？如何筹划？还得找专业的老师帮助。

乱筹划，风险大。

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