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提供自产铝合金门窗及安装服务如何计缴增值税
问：
我公司是河南一家建筑公司，一般纳税人，经营范围主要为建筑工程，包括门窗制作与安装，请问公司提供自产铝合金门窗及安装服务如何计算缴纳增值税？
答:
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第一条规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
国家税务总局河南省税务局2020年8月12日通过国家税务总局12366纳税服务平台-网上留言版块对问题“老师您好！我公司是一家建筑公司，一般纳税人，经营范围主要为建筑工程，包括门窗制作与安装。现我公司为一家地产公司提供铝合金门窗制作及安装服务（门窗为自制），我公司发票如何开具？税率为多少？ps：按照财税2016年36号文第四十条规定，我公司应该属于混合销售按照9%的税率开具发票；但部分网上老师按照国家税务总局2017第11号公告第一条解释，我公司应该分别核算货物和安装服务，分别适用13%和9%的税率。（铝合金门窗是否属于该条款“等自产货物”范围内？）”答复如下，根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条规定，销售自产铝合金门窗并提供安装服务，不属于财税〔2016〕36号第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。因此，您公司销售自制的铝合金门窗，并提供安装服务，不属于混合销售，应当分别核算货物和建筑服务的销售额，分别开具发票，适用不同的税率或者征收率。销售门窗按照销售货物，适用税率13%，安装服务适用税率9%。
综上，你公司作为河南企业，提供自产铝合金门窗及安装服务不属于混合销售，应当分别核算铝合金门窗和安装服务的销售额，销售铝合金门窗按照销售货物适用税率13%，安装服务适用税率9%。
