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近年来，我国经济快速发展，带动了建筑行业的扩张，与此同时，建筑施工企业也逐渐发展壮大。当前，建筑施工企业之间的市场竞争日趋激烈，企业所面临的机遇和挑战并存，部分企业被吞并或倒闭，部分企业发展壮大得到进一步发展。
资金作为建筑施工企业发展的血液，若资金管理不当将导致企业无法有序经营，甚至产生资金链断裂的风险。因此，企业需要制定合理、完善的资金管理体系，这样才能够帮助企业实现稳健发展，降低企业的经营风险。
本文对建筑施工企业资金管理存在的问题进行了分析，探讨了建筑施工企业资金管理的对策及建议。
建筑施工企业资金管理的重要性
近年来，建筑施工企业市场竞争日趋激烈，我国对建筑行业的宏观调控力度也逐步加强。建筑施工企业在经营中若存在资金短缺等问题，会给企业的发展带来严重的不利影响。
通过资金管理体系的应用，能够权衡资金的安全性和流动性，提高企业资金的盈利水平，保障资金产生应有的效果，充分发挥资金的价值，在保障企业业务有序开展的同时，提高企业的竞争力。
建筑施工企业资金管理存在的主要问题
▌1. 营运资金结构失衡
首先，很多建筑施工企业的资产存在大量闲置，资产闲置降低了企业的营运能力，也使企业生产成本费用有所增加。企业没有及时将闲置的资产出租或处置，不利于提高企业的资金管理水平，营运资金被挤占的问题较为明显。
其次，负债结构不合理。很多建筑施工企业过度依赖短期负债，财务杠杆的控制不科学，当企业在短期内资金紧缺时，短期负债可能无法及时偿还，导致企业产生资金链断裂的风险。
▌2. 资金日常管理不善
首先，资金管理制度不完善。很多建筑施工企业没有对资金管理工作建立预算管理、内部控制、内部审计等方面的制度，资金管理的环节不全面。
其次，未开展资金集中管理。在建筑施工企业发展过程中，为适应不同地区的项目会成立一定的分子公司，但是，部分企业没有对子公司的资金进行集中管理，子公司的资金比较分散，不利于提高集团整体的管理水平。
▌3. 融资渠道单一
当前，大部分建筑施工企业的融资渠道主要来源于银行借款，融资渠道比较单一，单一的融资渠道导致银行信贷政策或国家宏观环境发生改变时，企业无法及时偿还款项，给企业的经营带来巨大的风险，不利于提高企业的管理水平。
▌4. 应收账款管理乏力
应收账款是建筑施工企业在发展过程中随着施工项目的开展形成的流动资产。很多建筑施工企业应收账款管理不当，应收账款不能及时收回，导致企业的呆账坏账较多，给企业的正常发展带来巨大风险。
建筑施工企业加强资金管理的对策
▌1. 合理优化营运资金结构
第一，优化企业的资产结构。
首先，盘活企业的资产。部分建筑施工企业存在企业资产周转效率低、大量资产闲置的问题，导致企业的营运能力不足，企业的收益不乐观，资金不足的问题较为普遍。因此，企业在未来需要盘活企业的应收账款，提高企业的管理效率，优化企业的资产结构，以提升企业的资金管理水平。企业通过全面清查资产，实现对资产的统筹管理。对于闲置或使用效率低的资产需要及时处置，避免相关资产影响企业营运能力提高的问题。
其次，合理控制财务杠杆。近年来，越来越多的企业通过垫资的方式获得客户，导致企业需要获得大量的借款，财务杠杆过高。建筑施工企业管理者需要认识到，只有负债的息税前利润高于资本成本才能产生财务杠杆的效果，否则将导致企业产生损失，因此，企业需要合理地控制财务杠杆，结合企业的发展实际制定最佳的负债规模。建筑施工企业属于资产负债率较高的行业，很多企业在发展过程中需要借入大量资金来满足企业的经营，企业在融资时需要合理分析未来的发展状况，将企业资本结构控制在合理的范围内，避免资产负债率过高或过低的问题。
第二，合理确定债务期限结构。很多企业在经营中存在大额举债的问题，为了保障企业的资金顺畅流转，避免短期负债无法及时偿还等问题，企业需要合理确定自身的债务期限结构。通常而言，长期投资获取的资本成本相较于短期投资更高，但风险更低，因为长期投资不需要企业在短期内偿还，缓解企业在短期内资金紧缺的风险。企业在优化债务期限的过程中，需要结合获利能力以及面对的风险进行分析，选择风险低且获利水平高的融资方式，使企业获得最优的债务时间结构，帮助企业充分发挥财务杠杆效应，减少财务费用。
▌2. 加强资金日常管理工作
第一，建立健全资金管理制度。
部分建筑施工企业的资金管理随意性较强，在资金管理的过程中主要依靠企业的经验开展管理，没有形成科学的资金管理制度。建筑施工企业需要健全资金管理制度体系，针对各环节的制度进行优化，并通过改进资金制度实现对资金收支的有效管理，帮助企业提高资金的收益。建筑施工企业通过健全企业的预算管理制度、内部控制制度、内部审计制度等制度，保障企业资金管理的各环节得到有效控制与监督，防范资金管理工作要求无法达成的问题。
第二，建立资金集中管理机制。
建筑施工企业在经营过程中可能成立子公司，部分企业的子公司拥有自己的结算账户，导致施工企业的资金产生分散的问题，不利于提高企业整体的资金管理效益。为了改进资金管理规划，需要建立资金的集中管理制度，确保对资金实现有效管理。
首先，明确企业资金调度标准。企业需要形成对各子公司资金的有效控制，通过预算提高各子公司资金管理效率，形成对各子公司全体成员的全面监管，提高预算的可操作性，通过以收定支的原则，要求各成员企业的资金进各成员企业的账户，按照预算申请程序申请资金，总部不予垫资。通过建立资金的统一调度标准，要求各成员企业明确自身的资金管理计划，集团总部在对资金管理计划进行安排的基础上，实现资金的统筹管理。同时，企业可以开展对子公司的授信，各子公司在资金紧缺时可以在授信额度内进行贷款或票据贴现，但是需要支付利息。
其次，健全网络信息技术。企业需要充分利用网络信息技术实现对各子公司的统筹管理，通过建立统一的网银结算平台提高资金管理的效率，并针对各子公司资金进行动态监控，为企业开展决策提供支持。企业通过建立统一的网银结算体系，提高企业的管理效率。
▌3. 拓宽融资渠道
当前，很多建筑施工企业的资金主要来源于银行借款，银行借款容易受到银行信贷规模、国家政策等因素的影响，若相关因素产生变动将导致企业产生资金紧缺的问题。为了解决资金紧缺、资金链断裂等问题，改善企业的资本结构，需要制定多元化的融资方式，从多种渠道筹措资金。
第一，合理使用商业信用。
商业信用作为一种不需要支付利息就能够获取资金的方式，所受到的限制条件少，包括应付账款、预收账款等方式。商业信用对企业而言较为重要，能够满足企业资金需求。但是，在应用商业信用时必须注重企业的信誉，若不重视企业的信誉外部的相关主体将不再与企业合作，导致企业得不偿失。
首先，企业需要合理分析自身的应付账款。建筑施工企业需要将自身的应付账款周转期和同行业企业进行比较，若应付账款周转期过短，表明企业没有充分利用商业信用，此时企业就需要制定恰当的付款政策，结合供应商的实际制定付款计划，解决传统模式下仅按照对方开票时间或材料送达时间等顺序开展付款的问题。
其次，合理运用预收账款。企业在开展预收账款应用的过程中，要求企业形成良好声誉，可以和客户协商，若选择预收账款的方式可以给予客户一定的折扣，帮助企业缓解短期内资金紧缺的问题。
第二，合理管理应付费用。应付费用是建筑施工企业在发生相关费用时不需要及时支付的支出，包括应付工资和应缴税金。应付工资在发生时不需要付款，在次月付款，所得税按季度付款。在费用发生至付款日的时间内，这部分费用可以由企业使用，相当于一笔不需要支付利息的资金，没有融资成本。但是，企业在利用这部分资金时必须投入短期就能够收回的项目中，并且需要分析到付款日是否有足够的资金支付应付费用，否则将导致企业产生资金链断裂的问题。
第三，采用联合体投标。联合体投标是两家或两家以上建筑施工企业组成联合体，作为投标人参与建筑施工项目投标的方式。随着建筑施工企业的投标项目增加，投标保证金的需求增加，部分建筑施工企业可能存在资金紧张的局面，在这样的情况下，企业就可以通过联合体投标的方式缓解企业资金不足的问题，利用企业自身的资质和声誉吸引资质不符合要求但资金充足的企业组成联合体的方式进行投标，满足企业短期内的资金需求。
第四，合理使用应收账款代理。大部分建筑施工企业的应收账款数额巨大，应收账款在无法及时收回且企业急需资金时，可以通过向信用机构出售应收账款的方式帮助企业筹措资金。但是，使用应收账款代理的方式需要承担的融资成本较高，且在使用应收账款代理时要求客户的资质符合要求。若客户资信较差、信誉不符合要求也将难以获得资金。企业在使用应收账款代理时，需要充分分析自身的资金需求、客户的资质、利息成本等因素。
▌4. 完善应收账款管理
随着建筑施工企业之间的市场竞争日趋激烈，很多建筑施工企业都面临被拖欠工程款的问题。部分建筑施工企业存在大量呆账、坏账，严重影响了企业资金的正常周转。因此，建筑施工企业需要加强对资产的管理，实现对应收账款的有效管控，以降低企业的风险，提高资金的周转效率。
第一，合理对客户信用开展评估。企业在赊销工作开展之前，需要对客户的信用进行全面评估，防范企业的资金无法收回的风险。企业在投标之前就需要对甲方的资信进行评估，企业投标部可以采用5C评价方法对甲方的情况进行评价，分析甲方的品质（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、抵押（Collateral）、条件（Condition）五个方面。例如，A建筑施工企业在投标前，投标部结合5C评价方法判断甲方是否存在无法回款的问题，并以此形成对甲方资信的了解。企业在投标之前就需要做好对甲方的调查和评估，并且在工程项目开展的过程中也需要定期与不定期对甲方的资信情况进行评估，通过持续的监督能够避免甲方无法及时回款导致工程款被拖欠影响企业资金正常流转的问题。
表1 A建筑施工企业信用风险评价表
第二，改进企业的应收账款管理制度。
首先，加强对施工过程的监管。建筑施工企业需要在内部建立内部监理，与外部监理共同针对施工的质量进行分析，以保障施工质量能够符合合同的规定，避免企业的施工质量不符合要求而被甲方拒绝付款的问题。在合同条款执行的过程中，企业也需要及时跟进合同的付款进度，对于甲方未按照进度支付工程款的，需要及时停工，并在与甲方进行沟通的前提下分析回款时间；若经过多次沟通仍不付款，需要通过法律手段对其进行催收，降低企业的损失。
其次，加强对应收账款的催收。建筑施工企业应收账款发生后需要健全催收机制，避免应收账款不断积压导致企业产生大量呆账坏账，导致影响企业资金周转，结合企业应收账款实际，通过对应收账款进行持续监督形成完善的管理机制，对于未按照规定时期回款的需要对未回款的原因进行分析，并制定恰当的措施催收。例如，对拖欠时间较短的甲方可以予以适当提醒，对于经过提醒之后仍不回款的需要了解不回款的成因，并在此基础上考虑是否登门拜访。对于经过提醒仍不回款的客户，需要加强催收的频率，对于经过频繁催收仍不回款的，为了避免企业产生更大的损失，需要借助法律武器提起诉讼。
再次，制定完善的奖惩机制。企业需要建立奖惩机制，在项目开展的过程中，由工程项目负责人对应收账款负责，在项目完成后企业需要对项目的应收账款回款情况进行考核，如果工程项目没有收回预期的款项，需要对项目负责人进行问责，并结合工程项目的进度制定恰当的应收账款回款率考核计划，将回款的情况和相关人员的绩效工资挂钩，从而改善企业收款难的局面。
结语
建筑施工企业资金管理工作的效果直接影响企业的经济效益，建筑施工企业如果资金管理不当，不仅会增加企业的费用负担，降低企业的盈利能力，还会危及企业的现实生存和长远发展。因此，建筑施工企业应提高资金管理工作的科学性，制定恰当的资金管理规划，通过改进资金结构、加强资金管理、拓宽融资渠道、强化应收账款管理等措施，全面提升企业管理水平，为企业的高质量发展奠定基础。
本文来自《企业改革与管理》杂志，作者李胜男。文章所列内容仅代表作者观点，不代表攀成德立场。
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