财务费用的涉税风险
文摘
职场
2024-09-19 12:00
天津
今天，接着讲《税收大数据与财务报表涉税实战分析》。第五章 利润表涉税分析
第二节 费用和损失类项目涉税分析
五、财务费用
结合资产负债表中“短期借款”“长期借款”进行分析。由于一般的企业没有资格发行债券，所以基本上报表中的“应付债券”余额为 0，我们可以用如下公式来计算企业的资金成本率：利润表中的财务费用*2/（短期借款、长期借款的期初余额之和+短期借款、长期借款的期末余额之和）如果计算结果基本上等于银行平均贷款利率，说明分子、分母口径一致，财务费用是支付给金融企业的，企业的借款费用主要也来源于金融企业。如果资金成本率明显高于银行贷款利率，说明分子、分母口径不同，分子上的财务费用是企业全部费用化的利息，而分母中只包含了与金融企业的借款，因此会造成利率超标，要注意结合“其他应付款”“长期应付款”项目进一步检查。如果是与企业的借款，要关注企业之间是否存在关联关系，如果企业之间没有关联关系，企业的借款利息中不超过同期金融机构贷款利率的部分可以扣除，如果是关联方的借款应按照规定（财税【2018】121号）扣除。如果企业存在与自然人借款的问题，应根据税前扣除的规定（国税函【2009】777号、财税【2008】121号）进行。（二）关注企业是否存在着应该资本化的利息，计入了财务费用如果企业资产负债表中在建工程项目、长期借款项目有余额，要关注企业是否存在把应该资本化的利息费用化的情况。对于房地产开发企业，开发产品在建造过程中，应该借款费用资本化，要注意企业是否存在把资本化的利息费用化的问题。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。今天就到这，下期我们来讲「资产减值损失的涉税风险」。-END-
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