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企业所得税汇缴是否能延期？汇缴时常见风险提示有哪些？

文摘 2024-06-05 14:24 江苏

一、企业所得税汇缴是否可以延期

（一）《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条

纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。

经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

（二）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十七条

纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。

纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。

二、企业所得税汇缴申请延期了，会计报表能延期吗？

国税发[2005]20号国家税务总局关于印发《纳税人财务会计报表报送管理办法》的通知：

第十条纳税人经批准延期办理纳税申报的，其财务会计报表报送期限可以顺延。

三、研发支出辅助帐样式，决定了填报信息的详细程度

（一）如果选择2021版、或者自行设计，只能填汇总表，下面明细是灰的，不让填。

（二）如果选择2015版，下面明细也是可以填的。

四、增值税收入与企业所得税口径收入较大，系统也会提示

（一）增值税与所得税有差异，是正常的；

以研发生产销售设备的公司为例，企业所得税收入确认，一般是按照最终风险报酬转移时，而增值税有可能在预收款时就开具发票产生纳税义务，因此这种差异是正常的。

（二）企业仍然应该自查一下，这些提示的差异，是不是合理的，未来能够解释的。

五、提示研发费用加计扣除中折旧费用超过了固定资产总的税收折旧金额

1.您单位申报表A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》第16行“(三)折旧费用(17+18)”为:【100万】元;

2.您单位申报表A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》第1行第5列“一、固定资产-税收折旧额”为:【20万】元;

3.您单位填报的研发费用中折旧费用超过了固定资产总的税收折旧金额，请核实申报数据填报是否有误。

——这个不应该，的确是错误，产生的原因，极有可能是研发设备在以前年度选择了一次性税前扣除，但在做以前年度研发费用加计扣除时，折旧金额按照会计口径，没有按照税前扣除口径引起的，因此需要更正申报相应年度的研发费用加计除。

3、政策依据

国家税务总局《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告国家税务总局公告2017年第40号》：企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

六、毛利率是负数，也就是收入+投资收益的合计数小于成本时，也会提示

1、您单位申报表A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》第1行“营业收入”为:【100万】元；

2、您单位申报表A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》第2行“营业成本”为:【1000万】元；

3.您单位申报表A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》第9行“投资收益”为:【200万】元。

4.申报的营业收入和投资收益的合计数300万小于营业成本1000万，请核实申报数据填报是否有误。

七、当年度收到财政拨款时，会提醒是否作为不征税收入来申报

1、您单位申报表A101010《一般企业收入明细表》中第20行“政府补助利得”为:【100万】元；

2、您单位未填报A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》；

3、请核实是否存在取得符合不征税收入条件的专项用途财政资金事项，若存在，请填报A105040表。

八、有资产损失时，会与《A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》中的相关数据进行比较

1、您单位申报表A102010《一般企业成本支出明细表》第17行“非流动资产处置损失”为:【**万】元；

2、您单位申报表A102010《般企业成本支出明细表》第18行“非货币性资产交换损失”为:【**万】元;

3、您单位申报表A102010《一般企业成本支出明细表》第19行“债务重组损失”为:【**万】元；

4、您单位申报表A102010《一般企业成本支出明细表》第20行“非常损失”为:【**万】元；

5、您单位申报表A102010《一般企业成本支出明细表》第24行“坏账损失”为:【**万】元;

6、您单位申报表A102010《一般企业成本支出明细表》第25行“无法收回的债券股权投资损失”为:【**万】元;

7.您单位申报表A104000《期间费用明细表》第8行“财产损耗、盘亏及毁损损失管理费用”为:【**万】元，“财产损耗、盘亏及毁损损失_销售费用”为:【**万】元。

8.您单位申报表A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》第29行1列“合计-资产损失的账载金额”为:【**万】元;

9.您单位以上1-7项合计数大于申报的资产损失账载金额。请核实。

http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzAwOTMyOTc5MA==&mid=2652146110&idx=1&sn=fb619ec0593cb21700fc9ae2dd920757

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