近几年税务改革力度大，特别是2022年后一系列的组合式税费支持政策落地以来，中小微企业理论上只要把税收政策用好用足，各项税负一定是合理的。但实务中有很多中小微企业老板并未认识到这一点，主观思想上仍认为企业税负较重，笔者服务中小微企业多年，亲眼目睹很多中小微企业因为不懂税收政策，也不懂利用好税收优惠政策，相反通过接受虚开发票、虚列成本等不法手段而导致的税务处罚案例太多，深感可悲。为此有必要针对中小微企业老板进行一下税收政策的普及。
一、当下常见税收风险案例
（一）接受虚开的增值税专用发票
财务计入成本费用，减少增值税和企业所得税，这类低级的错误未来一定会通过大数据来发现，未来处罚也会很重，除了补交抵扣的增值税外，还要补交企业所得税、城建税、滞纳金等，严重的还要接受刑罚的处罚，笔者粗略算过，接受一张虚开的10万元增值税专用发票，未来处罚代价就是5-10万元；
（二）工资薪金列支不实
主要原因是担心社保基数，这样的安排就是与薪金相关的个税政策未能享受，如个税专项附加扣除和一次性年终奖政策；
少列支的工资薪金成本又通过虚列成本方式进入，如个体户开具的无真实交易背景的发票，形成了二次税收风险；
（三）存货账实不符
一般是财务账面存货较少或直接余额为0，而实际存货可能很大，与实际经营严重不符，存在所得税的风险。另外也存在账面库存较大，但实际库存较少，存在未开票的风险；
（四）预收款的风险
符合收入确认条件的预收款应及时确认收入；另外在实践中有些通过第三方平台形成的零售或服务收入，客户可能不要发票，也要及时开票。不然未来存在补交增值税和企业所得税的风险；
（五）高新技术企业或者研发费用加计风险
研发费用归集完全通过中介外包，老板和财务基本都不参与，证据链严重不足，未来存在补缴企业所得税的巨大风险。
（六）大额咨询及服务类的发票
没有真实业务交易，也存在补缴企业所得税的巨大风险。
二、老板作为财税第一责任人所需要掌握几个核心观点
针对上述常见风险，在实践中有很多企业老板虽不懂财务，但一旦有税收风险，老板就必须为不重视财税买单，所以作为企业老板，需要了解一些财税观点，会计法明确企业老板是第一责任人，因为在企业经营中绝大部分事务都与税收有关，凡是经济的，都是涉税的，常见的如开票收入肯定与税收相关、购货成本或服务必须与税收相关，所有入账成本除了工资，其他都是以发票作为列支成本的依据，招待费用也与税收相关等等，所以在经营中一定要按实开具发票，并按实取得支出相对应的成本发票。
除此之外老板或财务还要掌握几个核心观点：
（一）收入与成本配比观点
配比要体现在实际收入是否真正消耗的这些成本，同时数量或工作量方面是否相一致；
（二）要有合理的商业逻辑
比如贸易公司有进才有销，在经营中要坚守实质重于形式，企业的实际销售或服务行为，要与企业人财物相适应，坚守真实交易为底线；
（三）要关注一下报表真实性和公允性
老板最好能看懂报表，如果看不懂，也可以让财务定期做一些汇报，重点关注一些重要会计科目和财务指标，再想想这些数字与实际的经营结果是否吻合。
比如资产负债表中货币资金、其他应收款、预付账款、存货、应收账款、预收账款、应付账款是否与实际相符，利润表中收入成本与毛利及利润是否与实际相符，这些指标如与实际不相符，或相差较大，可能就隐藏着财税风险。
中小微企业报表因财务核算等多方面原因导致报表不一定非常的真实且公允，但有一点是确定的，越接近真实和公允，公司的税收风险就越小，如果与实际相差较大，风险就越大。
三、中小微企业要合理运用税收优惠政策
除了了解上述财税观点外，中小微企业还是要通过合理运用税收优惠政策，减轻税负压力，增加现金流，从而提升企业竞争力。
当下税收优惠非常多，不少优惠政策都延到2027年12月底，力度非常大，有必要充分了解，以充分利用税收优惠政策：
（一）增值税相关政策
1、小规模纳税人
总局2023年19号公告明确增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；
同时对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
2、一般纳税人政策
营改增之后，除工资及消费类的成本原则上只要取得专票都可以进行进项抵扣，所以采购环节要重视发票管理。
（二）小微企业所得税相关政策
总局2023年12号公告明确将小型微利企业的年应纳税所得额低于300万元（含300万元）的小型微利企业，直接按相当于5%的税率缴纳企业所得税。
（三）个人所得税相关政策
国发（2023）13号文件规定，把婴儿照护、子女教育和赠养老人标准分别提高到2000元、2000元和3000元，确保纳税收入起点明显高于5000元；
总局2023年30号公告把一次性年终奖政策也直接延到2027年12月31号；
这些政策如用好，年收入在20万元左右的工新阶层，个税微乎其微了。
（四）高新科技型中小企业政策
总局2023年7号公告明确企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；
形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的200%在税前摊销。
（五）关于购买设备器具扣除有关所得税政策
总局2023年37号公告明确2027年12月31日底新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
当然税收政策博大精深，和中小微企业相关的政策也非常多，由于篇幅有限，无法列举更多，只是抛砖引玉一些重要财税政策，国家这几年的减税降费政策力度是空前的、组合式、全方位和普惠式的，如这些政策能够合理运用，对于企业税负还是实实在在的降低。
综上，中小微企业老板们要重视财税，用好政策，合理合规，同时也要有依法纳税观点，国务院原总理李克强经常讲的国家对中小微企业的政策是“放水养鱼，水多鱼多”，国家在中小微企业困难的时候，扶持了一把，企业在做大或有条件的时候，合理合规交点税也是正常的。所以如果用好这些政策，税负一定是相对合理，千万别乱筹划，以减少经营风险。
