2023年上市公司审计调整约为1.41万亿元，平均每1元审计费实现约144.94元的纠错成效！
《中国注册会计师》2024年第11期2024 年10月29日推动审计服务高质量发展助力新会计法贯彻实施中国注册会计师协会常务副会长、秘书长 江湧
2023 年，行业为确保上市公司财务信息更真实、客观反映企业的经营状况，提出的审计调整总额约为1.41万亿元，平均每1元审计费实现约144.94元的纠错成效。因此，我们要充分发挥审计鉴证作用，持续规范财务审计秩序，提高审计质量，以促进提升会计信息质量。
本文节选自《中国注册会计师》2024年第11期
推动审计服务高质量发展助力新会计法贯彻实施
（2024 年 10 月 29 日）
中国注册会计师协会常务副会长、秘书长 江湧
会计法是规范会计工作的基础性法律。新会计法围绕诚信建设、会计准则和内部控制等方面作出重要规定，进一步明确了会计工作应遵循的基本规则，这既是对党领导会计事业具体实践的历史性总结，也为我国持续推进会计改革与发展明确了根本方向。注册会计师行业作为社会主义市场经济的重要制度安排、财会监督体系的重要组成部分，始终是会计法坚定的维护者和践行者，要深刻领会把握党中央、国务院决策部署，担当职责使命，落实好新会计法，提高审计质量，更好服务中国式现代化建设。
一、强化职责定位，促进新会计法贯彻实施
（一）注册会计师行业是推进会计诚信建设的重要制度安排。党的二十届三中全会提出，健全社会信用体系和监管制度。社会主义市场经济是信用经济和法治经济，诚实守信是市场经济高质量发展的底层逻辑和基本伦理。新会计法首次将信用记录写入会计法，为加强会计诚信建设提供了坚实的法律基础。诚信是注册会计师行业的本质属性和核心价值，行业始终将诚信建设放在首要位置，倡导坚持诚信、守法奉公、坚持准则、守责敬业、坚持学习、守正创新。行业利用专业知识、技能和人才优势，诚信执业，切实履行执业监督职责，充分发挥增信增值职能作用，在严肃财经纪律、服务国家经济建设等方面贡献行业力量。2023 年，行业在 4.94万项涉及民生资金、涉农资金等财政专项资金审计中，审定资金额约为 1.36 万亿元 ；在 4.2 万项科技专项资金审计项目中，审定资金额约为 5818 亿元 ；在 1.58 万项行政事业单位资产清查项目中，经审核后的资产盘盈、盘亏、资金挂账总金额约为 1.48 万亿元。因此，我们要坚守行业初心使命，夯实会计信用治理基础，助力社会诚信体系建设。
（二）注册会计师开展财务报表审计是保障会计准则落地实施的有效途径。企业会计准则是企业开展会计活动、生成会计信息的基本依据，是经济社会管理的重要基础规则。新会计法明确企业要严格按照国家统一的会计制度进行会计核算，更加凸显国家统一会计制度的刚性约束。注册会计师提供审计鉴证服务是推动会计准则有效实施的重要措施。通过梳理和分析财务信息，注册会计师能够有效识别错报，保障会计准则的正确应用和执行。2023 年，行业为确保上市公司财务信息更真实、客观反映企业的经营状况，提出的审计调整总额约为1.41万亿元，平均每1元审计费实现约144.94元的纠错成效。因此，我们要充分发挥审计鉴证作用，持续规范财务审计秩序，提高审计质量，以促进提升会计信息质量。
（三）注册会计师实施内部控制审计是强化企业和行政事业单位内控建设的重要手段。内部控制，特别是财务报告内部控制，是加强财会监督、遏制财务造假和提高单位会计信息质量的重要基础。新会计法将内部控制写入会计法，为各单位建立健全内控体系提供了坚强的法律保障。注册会计师实施内控审计是对单位内控进行外部监督的重要机制，也是判断单位内控是否完善的重要途径。2023 年，57 家会计师事务所为3,804 家上市公司出具了内控审计报告。其中，56 家上市公司被会计师事务所出具了非无保留意见的审计报告，涉及资金管理、关联交易等 114 个内控缺陷问题。因此，我们必须坚持问题导向，推动事务所执业监督与单位内部监督有效衔接，将内控建设成效转化为强大的发展动能，服务经济高质量发展。
二、聚焦主题主线，行业审计服务能力显著提升
中国注册会计师协会坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，牢牢把握行业发展主题主线，坚持和加强党对行业的全面领导，坚守自律监督职能定位，引导事务所充分发挥执业监督作用，在行业制度设计、诚信建设、人才培养和监督管理等方面取得显著成绩，为提高会计信息质量、维护社会公共利益发挥了重要作用。
（一）坚持依法治理，夯实行业制度基础。推动出台各类基础性制度。推动修订《注册会计师法》、《注册会计师全国统一考试办法》，制定《关于加强会计师事务所基础性标准体系建设的指导意见》等，夯实制度根基。持续完善职业标准体系。中注协自1991 年起制定查账验证规则，1992 年起制定实施职业道德守则，经过 30 余年的不懈努力，目前已形成与国际准则趋同、更为严格和更具可操作性的职业标准体系。为提升注册会计师独立性，研究制定专门的独立性准则。同时，落实准则闭环管理要求，实现职业标准“制订完善、实施指导、强化监管”的有机衔接、相互促进。做好会员法律服务保障。密切与最高人民法院的沟通协调，推动审判理念向“过罚相当”、精准追责转变。积极与国家金融监管总局沟通协调，推进行业集中投保试点，有效促进事务所建立健全风险保障机制。
（二）抓实诚信建设，树牢诚信执业理念。做好诚信建设顶层设计。2023 年制定了《注册会计师行业诚信建设纲要》，构建起诚信标准建设、诚信标准执行、诚信监督管理三个关键环节在内的闭环管理体系。抓好诚信日常教育。将诚信教育贯穿于注册会计师继续教育各环节，纳入行业高端人才、执业质量提升等各类培训以及行业党校课程体系。发布《中国注册会计师协会会计师事务所执业质量检查通告（第二十三号）》，通过实名公开典型违法违规案例，强化行业警示教育。营造诚信执业氛围。完善守信激励措施，2023 年开展首批“注册会计师诚信执业 30 年”证书颁发工作，共 126 人获得荣誉。以“坚守诚信之本，服务国家建设”为主题，首次组织行业参加 2024年中国品牌日活动，将品牌建设与诚信建设相结合整体推进，树立诚信品牌文化。
（三）聚焦选育并重，全面提升人才质量。抓好行业人才准入。扎实推进注册会计师考试制度改革，引导考生重视理论知识水平、职业道德水准和实践能力的综合提升，增强考试内容实务性。深化行业人才培养。突出抓好以高端人才为引领的行业继续教育，加强行业后备人才培养。2023 年，开展财政部高层次财会人才素质提升工程，选拔中青年注册会计师 35 人，举办 9 期会计师事务所合伙人岗位能力培训班，培训合伙人 852 名。2024 年，举办首期西部地区高端人才能力提升工程集中培训班，首期注册会计师行业国际化发展培训班，持续打造行业“头雁”队伍，推动事务所“走出去”，助力更高水平对外开放。
（四）强化自律监管，落实财会监督主体责任。丰富监管方式方法。构建起检查与管理相融合的自律监管模式，开展参加综合评价百家排名事务所收入指标填报情况专项核查，督促事务所尊重遵守准则制度，切实履行好会计主体和执业监督主体责任，树立良好职业形象。积极发挥动态监督作用。用好行业舆情动态监测系统，注重抓早抓小抓日常。针对事务所承接拟上市公司业务时存在或有收费、注册会计师违规承接跨境业务以及审计服务招标人要求事务所作出特殊承诺等问题，及时启动监管措施，提示相关执业风险，引导事务所规范承揽和开展业务。做好执业质量专项检查。按照财会监督专项行动统一部署，坚持全国“一盘棋”，2023 年，两级注协累计对 2151 家事务所进行执业质量检查，对182 家事务所和 424 名注册会计师实施了行业惩戒及自律监管措施。加大对质量管理、职业道德及一体化等方面的检查力度，充分发挥自律监督对执业监督的引导管理作用，推进事务所内部治理建设，确保独立、客观、公正、规范执业。
三、坚持管服并举，以高质量审计服务推进行业高质量发展
在以中国式现代化全面推进强国建设、民族复兴伟业的进程中，行业应担当作为，履职尽责。蓝佛安部长在中注协七代会上提出，全行业要深入贯彻落实习近平总书记关于行业主题主线重要批示精神，胸怀“国之大者”，着力打造中国注册会计师行业的“航空母舰”，使注册会计师行业在服务中国式现代化建设中有更大的作为。为此，我们要进一步提高政治站位，自觉强化使命担当，做好行业管理各项工作，以高质量审计服务推进行业高质量发展，助力新会计法贯彻实施。重点从以下三方面持续发力。
（一）加强行业自律监督顶层设计，不断提升自律监督效能。党的二十届三中全会提出 ：“完善中介服务机构法规制度体系，促进中介服务机构诚实守信、依法履责”。要突出自律监管“治未病”的特点，加强行业自律监督顶层设计，坚持自律监督全国“一盘棋”，聚焦重点工作，加强与其他各类监督主体贯通协调。要研究制定事务所诚信评级评价制度和透明度报告披露制度，创新监管手段方法，以数字化赋能自律监督。
（二）守好执业质量这条“生命线”，推动执业监督提质增效。近年来的监管实践发现，资本市场财务造假的隐蔽性、复杂性、系统性显著增加，花样不断翻新，行业面对的执业风险与考验进一步加大，特别是今年一些大型事务所受到严厉处罚，说明行业整体诚信水平与执业质量仍有不足。究其根源，还是部分事务所“重规模轻质量”、质量管理体系松散、审计质量把控不严导致的。事务所要引以为戒，潜心钻研专业技能，积极补足能力短板，不断提高审计服务能力。要加大信息化实质投入，推动行业数智化转型升级，赋能执业监督提质增效。
（三）大力培育壮大行业人才队伍，支撑行业高质量发展。客观上讲，人才进入行业意愿较低、高端人才比较匮乏、自律监督力量不足等问题仍然突出，需要下大力气推动行业人才质量整体提升。要突出行业高端人才培养，选育中国注册会计师行业“航空母舰”舰长、舵手。要引导事务所建立合理的人才选拔、薪酬激励制度，形成科学的职务晋升体系，防止“内卷式”恶性竞争，真正体现行业专业服务的价值。同时，要进一步壮大协会自律监督队伍，使广大干部政治素养、理论水平、专业能力、实践本领跟上党中央要求、跟上时代步伐、跟上事业发展需要，打造行业发展的领头羊和生力军，引领行业高质量发展。
中注协将在财政部党组的坚强领导下，坚持不懈贯彻习近平总书记重要批示精神，认真落实党中央、国务院决策部署，围绕行业主题主线，持续加强自律监督，引导事务所强化执业监督，扎实推动新会计法贯彻实施，实现注册会计师行业高质量发展，在中国式现代化进程中贡献行业力量。
（责任编辑：丛晓华）
