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导读
企业可以使用多种策略来节省现金、降低关税支出或者寻求退税。这些策略始终是参与国际贸易的企业的首要任务，但在当前环境下合理利用节税策略显得尤其重要。本文是 ST&R 美国合规系列文章中的一篇，目的在于更详细地介绍美国海关CBP事后调整（reconciliation，近似于“核销”）机制的基本情况，企业如何利用该机制完成影响原进口商品申报价格的转让定价调整的合规申报，以及潜在的合法退税机会。
正文
转让定价（即Transfer Pricing或TP）代表关联企业之间收取的商品和服务价格。大多数国家的转让定价都要求符合独立交易原则，该原则通常要求此类关联交易的定价与非关联方之间的交易定价相同。许多公司会定期调整其关联企业之间的业务往来的交易价格，以保持关联方交易的货物在商业、税务和海关角度的独立定价，从而避免税务和海关等部门可能的严重处罚。
转让定价追溯调整（retroactive TP adjustment）通常被视为原进口商品海关估价的一部分。在美国，该调整可能需要向美国海关报告。在这种情况下，如果转让定价调整增加了进口商品的海关价格，进口商可能需要向美国海关补交额外关税，但进口企业也可能通过调整降低原进口价格并向海关寻求退还进口时多缴纳的关税。
现时，企业在进行转让定价调整之前，已经注意到需要考虑其对海关估价的影响。对于转让定价和海关估价的理论分析只是第一步，接下来实际执行层面可能遇到的问题一直是困扰企业的难题。例如，所在国家和地区是否有能够完成对原进口商品的海关申报价格进行调整的海关机制，该调整是逐票调整还是一次性调整，在转让定价调整之后向海关申请调价的时限，以及，特别是很多时候，向上调价进行补税相对容易做到，向下调价获得退税很难。
如何解决？
在美国，企业可以合法地利用事后调整（reconciliation）机制，根据转让定价调整来对原进口货物申报价格进行调整。首先，该机制允许企业标记后续可能进行价格调整的进口货物，在进口时先申报一个暂时性的价格，然后，企业在申报进口后不迟于 21 个月内完成确认或调整该价格。如果想要向下调价，企业必须有一个预设的公式来确定如何进行价格调整，同时该价格应当符合独立交易原则（详见19 CFR Part 152）。
利用美国海关的事后调整机制，可以确保企业同关联方交易的价格符合海关估价的要求。作为一种节税策略，不仅允许企业在满足一定条件下通过价格调整降低先前申报的进口价格来降低需要缴纳的关税，而且有助于企业改善现有供应链的现金流管理。
ST&R专业帮助企业在海关估价和转让定价调整中寻找节税机会，以降低企业的跨境供应链成本。无论该转让定价调整发生在美国，或是其他国家和地区，ST&R的专业人士都能够提供相关服务。如果您认为您的公司可以由此节约关税或者寻求降低转让定价调整对海关估价造成的风险，欢迎通过strchina@strtrade.com与我们联系。
ST&R专注于国际贸易、海关与进出口领域服务，致力于向企业提供最新的监管政策动态、行业信息以及行业领先的实践经验。欢迎关注我们的公众号（STR_CHINA）获得最新的线上线下分享会信息以及国际贸易领域的相关分析文章。
封面图来自Unsplash
