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最近一段时间，应该不少企业都在集中发放年终奖，因此薪酬福利HR群中通常会交流一些年终奖发放的相关问题。今天这篇文章就来与大家总结一下年终奖发放的常见问题与解答。问题1：年终奖的标准定义是什么？
解答1：年终奖的官方名是全年一次性奖金，在《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》中明确：
全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。要划重点的话，那就是一次性并且要与企业全年经济效益和业绩考核挂钩。雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。解答2：年终奖优惠计税方法是一种税收优惠政策。在政策实施期间，纳税人取得全年一次性奖金，可以不并入当年综合所得，按照如下综合所得税率表，确定适用税率和年终奖扣除数，单独计算纳税。
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例如年终奖如为200000元，那么如单独计税，年终奖个税为200000 × 20% - 1410 = 38590元 问题3：选择年终奖单独优惠计税，全年个税就一定会少吗？
解答3：在大多数情况下，若年终奖平摊12个月后适用税率低于其他应税综合所得适用税率，宜选年终奖单独计税，全年整体个税会少。
但在当全年工资相对少，年终奖相对多时，可能选择将年终奖并入综合所得计税方式更省税。例如：小徐今年年终奖是2万元，按照税率表（不超过36000元），适用最低3%税率，如果选择单独优惠计税，那么2万元年终奖个税为600元。如果小徐全年工资4万元，加上这年终奖2万元，不到目前个税起征点6万元。那么选择将年终奖并入综合所得，就不用交一分钱个税，比年终奖单独计税更划算。解答4：如果企业在劳动合同或薪酬制度中明确规定13薪属于固定薪酬，那么它一般应作为工资薪金收入进行计税，不能随意按照年终奖优惠计税方法计算。
如果企业规定13薪属于奖金性质，并且符合上述年终奖的定义，可以考虑按照年终奖优惠计税方法计算，同时建议与当地税务机关确认。问题5：年终奖临界点的“坑”是怎么回事？
解答5：按照目前年终奖的算法，在临界点之上的一段区间，实际到手的年终奖奖金会有下降。
例如：年终奖300000元的个税为 300000 × 20% - 1410 = 58590元，但是如果年终奖多发1元，个税为300001 × 25% - 2660 = 72340.25元，个税损失高达13750.25元。因此将这1元转到正常工资发放能节省个税。大家还可以参考我之前如下的两篇文章来了解年终奖单独计算原理及避“坑”测算工具：问题6：用年终奖金优惠算法进行计算时，是否可以将超过临界点的部分奖金金额放入工资薪金计税？
解答6：请参考如下的税务总局网上的回答：
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因此，同一笔年终奖不能拆分计算，只能选择合并或单独计税。但单位分笔支付全年一次性奖金可分别适用不同的计税方法。例如：之前举例中的年终奖300001，如果一次性发了300001，是不能拆分算税的。但是如果分两笔，本月先发300000，下个月再发1元，那下个月的1元就可以合并个人综合所得纳税。当然，各家企业的实操会有不同，大家还是要按照企业制定的规则来进行。不能强行要求企业人力资源部一定要分笔支付，因为一次性发放本来就是符合法律要求的，企业内部也会有内部的薪酬发放管控要求。以上就是今天的分享，如果你是薪酬福利相关的HR，想与各家公司的HR们相互交流薪酬福利实操，及时获取业界最新薪酬福利相关信息，欢迎扫描如下二维码报名加入HR专属交流群，相互学习探讨分享经验。
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