外销｜核查及结论｜爱迪特-创

文摘 2024-09-27 08:00 中国香港

一、精彩内容

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正文：

11.关于外销

招股说明书披露，报告期内，公司境外收入占比分别为46.19%、38.13%、36.08%和45.58%。

请发行人说明：

（1）外销收入的国家分布情况，分析并说明报告期内各外销国家销售收入变动的原因及合理性；

（2）国际贸易摩擦对发行人原材料采购以及产品销售的具体影响，相关风险披露是否充分；

（3）报告期内境内和境外各类别产品的销售金额及占比，发行人境内外销售的产品类别、产品价格、业务模式是否存在差异，原因及合理性；

（4）各结算模式下的销售收入和占比，各结算模式下收入确认与相关合同约定条件或行业惯例是否相符；

（5）海关报关金额、出口退税金额的计算过程以及与发行人外销收入的匹配性。

请保荐人、申报会计师发表明确意见。

回复：

一、外销收入的国家分布情况，分析并说明报告期内各外销国家销售收入变动的原因及合理性

（一）外销收入的国家分布情况

报告期各期，发行人外销收入的主要国家及销售情况如下所示：

（一）氧化锆瓷块

报告期内，公司境外销售的氧化锆瓷块平均单价高于境内，主要原因系公司境外销售中欧洲和美国等经济较为发达的地区销售占比较高，该等地区需求以中高端系列产品为主且对价格的敏感度较低，境外销售中单色和渐变系列产品收入占比分别为71.39%、77.03%和86.49%，其中渐变系列产品收入占比分别为61.06%、66.93%和71.64%；境内需求以中端及基础系列产品为主且对价格敏感度较高，白盘和单色系列产品销售收入占比分别为83.41%、79.69%和67.26%，其中白盘系列产品收入占比分别为71.33%、64.32%和47.42%。

报告期内，公司切削设备平均单价整体略有下降，主要原因系销售的切削设备型号发生变化，引入满足市场需求的境内供应商作为公司切削设备供应商，切削设备销售平均单价随采购平均单价下降而下降。

（二）切削设备

2020年度及2021年度，境外公司境外销售的切削设备平均单价略低于境内，主要原因系切削设备境内外销售型号存在差异。爱迪特系列切削设备主要应用于技工端客户，其中爱迪特AMD-500切削机、爱迪特AMW-400切削机、爱迪特AMD-500DC切削机收入合计占外销收入的比例分别为89.29%和93.79%，该等型号切削设备为国产产品，销售平均单价较低。而科美系列切削设备体积小、切削精度高、便于操作，主要应用于临床端客户，其中科美四轴切削机N4/N4+、科美五轴切削机AV-D5、科美椅旁切削机C4/C5收入合计占内销收入的比例分别为50.33%和63.71%，该等型号切削设备为进口产品，销售平均单价较高，而前述单价较低的国产设备爱迪特AMD-500切削机、爱迪特AMW-400切削机、爱迪特AMD-500DC切削机收入合计占内销收入的比例分别仅为10.53%和24.29%。

（三）数字取像设备

报告期内，公司口扫设备平均单价整体呈下降趋势，主要原因系公司销售的口扫设备型号发生变化，引入满足市场需求的境内供应商作为公司口扫设备供应商，口扫设备销售平均单价随采购平均单价下降而下降。2020年度及2021年度，公司境外销售的口扫设备平均单价略低于境内，主要原因系：2020年度境外销售均为科美口内扫描仪，2021年度境外销售主要为科美口内扫描仪，境外销售收入占比为99.84%，该口扫设备为国产产品，单价较低；2020年度及2021年度，境内销售中该型号口扫设备收入占比分别为48.29%和39.06%，而进口的Trois口腔数字印模仪收入占比分别为44.84%和47.79%，Trois口腔数字印模仪销售单价较高。

报告期内，公司台扫设备平均单价整体较为稳定，主要原因系公司台扫设备均主要采自境内供应商。

综上，报告期内，公司境内外客户在产品种类方面不存在较大差异，境内外各销售模式下收入变动具有合理性，公司境内外销售的氧化锆瓷块平均单价差异与境内外市场客户特点相关，境内外销售的设备产品平均单价差异与不同设备型号单价存在差异相关，平均单价差异具备合理性。

四、各结算模式下的销售收入和占比，各结算模式下收入确认与相关合同约定条件或行业惯例是否相符

（一）各结算模式下的销售收入和占比情况

报告期内，公司境外销售各结算模式下的销售收入和占比情况如下：

如上表所示，报告期内，公司免抵税额占免抵退申报出口销售额的比率与退税率相当。

六、中介机构核查情况

（一）核查程序

保荐人、申报会计师履行的核查程序包括：

1、获取发行人销售明细表，分析报告期内发行人外销收入的国家分布情况及变动原因；

2、访谈发行人主要销售人员，了解境外销售模式及流程，分析主要销售国或地区收入变动的原因、有关进口政策、贸易摩擦对公司产品销售的影响；

3、取得并复核发行人销售收入明细表，统计并分析报告期内发行人境内外各类别产品的销售金额及比例，了解发行人境内外销售的产品类别、产品价格、业务模式的差异情况并对差异原因进行分析；

4、查阅发行人与境外客户签署的合同条款，了解不同境外客户对应的具体结算模式，统计EXW、FOB、CIF、C&F结算方式下对应的收入金额；

5、获取报告期各期发行人报关出口明细表，报关单及出口退税申报表，分析报关金额、出口退税金额与出口销售收入的匹配性，复核出口退税计算过程。

（二）核查意见

经核查，保荐人和申报会计师认为：

1、报告期内发行人外销收入国家分布相对集中，各外销国家销售收入变动符合发行人业务实际情况，具备合理性；

2、国际贸易摩擦对发行人原材料采购以及产品销售的影响较小，相关风险已充分披露充分；

3、发行人境内外销售的产品类别不存在较大差异，产品价格差异具备合理性，发行人境内销售以直销为主，境外销售经销收入占比较大，境内外销售中经销收入占比均有所上升；

4、发行人外销主要FOB、C&F贸易结算模式，收入确认与合同约定条件以及行业惯例相符；

5、发行人境外销售收入与海关出口数据、出口退税数据之间具有匹配性。

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