税收优惠｜核查及结论｜数智交院-创

文摘 2024-10-16 08:02 中国香港

一、精彩内容

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正文：

问题17.关于经营业绩和税收优惠申报材料显示：

（1）发行人2020年营业收入214,576.39万元，净利润37,810.70万元，2021年1-9月营业收入116,012.34万元，净利润15,943.47万元，2021年1-9月收入及净利润分别占2020年全年收入及净利润的54.07%及42.17%。

（2）报告期各期，公司享受税收优惠政策金额占当期利润总额比例分别为7.72%、10.55%、11.70%和13.64%。

请发行人补充说明：

（1）2021年1-9月业绩下滑原因及合理性，2021年业绩预计情况、四季度是否存在突击确认收入的情形，2021年业绩变动趋势是否符合行业整体情况，并结合在手订单等情况分析公司收入和经营业绩增长是否可持续；

（2）是否存在税收优惠到期或即将到期的情形，税收优惠政策到期后发行人是否能够继续享受优惠；如很可能获得税收优惠批复，按优惠税率预提预缴是否经税务部门同意，如未来被追缴税款，是否有大股东承诺补偿；如获得相关税收优惠批复的可能性较小，是否按照谨慎性原则的正常税率预提，对发行人经营业绩将产生何种影响。

请保荐人、申报会计师发表明确意见。

回复：

【发行人补充说明】

一、2021年1-9月业绩下滑原因及合理性，2021年业绩预计情况、四季度是否存在突击确认收入的情形，2021年业绩变动趋势是否符合行业整体情况，并结合在手订单等情况分析公司收入和经营业绩增长是否可持续

（一）2021年1-9月业绩下滑原因及合理性

2020年度、2021年1-9月，公司的营业收入分别为214,576.39万元和116,012.34万元，净利润分别为37,810.70万元和15,943.47万元。

2020年度和2021年1-9月，公司主营业务收入分季度情况如下：

（四）公司收入和经营业绩增长具有可持续性

截至2021年12月31日，公司（母公司）在手订单金额（报告期内新签合同和中标未签项目的待履行合同金额）为35.32亿元，随着公司当前储备合同在未来的逐渐转化，以及受基建领域，尤其是高速公路领域投资的不断增长带来的有利影响，能够为公司未来收入和经营业绩的可持续性提供可靠保障。

1、国家政策和经济发展形势有效支撑公司收入和业绩的可持续性

根据国家发展改革委2021年1月公布的相关数据，在各项政策举措推动下，2020年全国投资增速逐月逐季回升向好，从4月份开始当月投资增速连续9个月保持快速增长。基础设施、制造业、房地产开发等重点领域投资持续改善，从具体领域看，交通、水利等基础设施投资稳定增长，国家预算资金增速高达32.8%，新开工项目计划总投资增长11.9%。总体形势看，在“稳增长”的总基调下，基础设施建设市场呈增量上行趋势。

2021年12月8日至10日，中央经济工作会议在北京举行。会议指出，在充分肯定成绩的同时，必须看到我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力。为应对各方面挑战，此次中央经济工作会议提出了“稳”的总基调。会议指出，2022年经济工作要稳字当头、稳中求进，各地区各部门要担负起稳定宏观经济的责任，各方面要积极推出有利于经济稳定的政策，政策发力适当靠前。中央经济工作会议的召开，明确释放稳增长信号，为2022年的经济发展提供了政策保障。

2、国家重大战略规划为公司带来市场机遇

2020年4月，国家发改委印发的《长江三角洲地区交通运输更高质量一体化发展规划》提出要以轨道交通为骨干，公路网络为基础，水运、民航为支撑，以上海、南京、杭州、合肥、宁波等为主要节点，构建对外高效联通、内部有机衔接的多层次综合交通网络。国家一系列重大战略规划，都给工程咨询企业带来了发展机遇。

3、地缘优势保障公司业务持续开展

公司位于浙江省杭州市，浙江省经济较为发达，交通基础设施建设全国处于领先位臵。根据2022年浙江省政府工作报告，浙江省将纵深推进长三角一体化，推进虹桥国际开放枢纽南向拓展带建设，做深做实长三角产业合作区；推进“四大”建设，编制实施杭州湾产业带高质量发展规划，加快建设大湾区十大标志性工程，擦亮全域美丽大花园金名片，深入开展“人人成园丁、处处成花园”活动，进一步做亮“耀眼明珠”；提速推进大通道建设，加快建设义甬舟开放大通道，提升综合交通枢纽功能，完善综合交通网络，新增铁路与轨道交通里程260公里。

根据杭州市政府工作报告，杭州以筹备2022年亚运会为重要节点目标，全面提升交通等基础设施水平，大力推进交通、环境、亚运基础设施三大建设行动，报告提出，要加快萧山国际机场扩容项目建设，拓展加密国际航线；要实施《杭州铁路枢纽规划（2016-2030年）》，开工建设铁路杭州西站等项目；加快建设地铁二期和杭富、杭临等轨道交通项目，全面开工地铁三期项目，推进铁路杭州西站至萧山机场轨道快线项目前期，完成地铁建设投资330亿元人民币等。

结合上述信息，国家基础设施持续投入、长三角一体化、浙江省大通道建设和杭州市“后峰会，前亚运”的历史定位等为公司业务增长提供了广阔的市场机遇。

4、公司核心竞争优势突出、综合实力强劲保障经营持续开展

公司核心竞争优势突出，具备业务增长基础。公司设有国家博士后科研工作站、杭州市院士工作站，建有“水下隧道智能设计、建造与养护技术与装备”交通运输行业研发中心和浙江省企业技术中心等多个省部级科技创新平台。公司已拥有有效专利200余项，其中发明专利70余项，已获得各类省部级及以上科技奖项80余项，主持和参与编制国家、行业和地方标准近70部，曾获得国家科技进步一等奖（2019年）、国家科学技术进步二等奖（2008年）等奖项。公司在交通勘察设计领域拥有较高的知名度，具备较强的技术实力和专业服务能力，人才队伍不断扩大，可以有效保障公司业务的持续稳定发展。

综上所述，由于公司业务受到具体项目开展的影响，报告期内收入规模有所波动，但公司具有悠久的经营历史，积累了丰富的项目、人才、技术资源储备，外部环境、政策良好，内部优势突出，在手订单充足，未来，公司收入和经营业绩增长具有可持续性。

二、是否存在税收优惠到期或即将到期的情形，税收优惠政策到期后发行人是否能够继续享受优惠；如很可能获得税收优惠批复，按优惠税率预提预缴是否经税务部门同意，如未来被追缴税款，是否有大股东承诺补偿；如获得相关税收

优惠批复的可能性较小，是否按照谨慎性原则的正常税率预提，对发行人经营业绩将产生何种影响

（一）是否存在税收优惠到期或即将到期的情形报告期内，公司主要的税收优惠如下：

1、生产、生活性服务业纳税人增值税进项税额加计递减

根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第七条：“自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。”公司适用本条税收优惠。

2、高新技术企业所得税优惠税率

2019年12月4日，公司经浙江省科学技术厅、浙江省财政厅、浙江省国家税务局和浙江省地方税务局批准，取得编号为GR201933002015的《高新技术企业证书》，有效期三年（自2019年至2021年）。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

因此，公司存在税收优惠即将到期的情形。

（二）税收优惠政策到期后发行人是否能够继续享受优惠

根据国家发展改革委等部门印发《关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策》（发改财金[2022]271号），延续服务业增值税加计抵减政策，2022年对生产、生活性服务业纳税人当期可抵扣进项税额继续分别按10%和15%加计抵减应纳税额。生产、生活性服务业纳税人增值税进项税额加计递减政策在2022年继续延续，则公司在2022年能够继续享受该税收优惠。

此外，根据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2016]32号）第十一条所规定的高新技术企业认定条件，公司持续符合《高新技术企业证书》相关认定标准，具体情况如下：

【申报会计师的核查程序及意见】一、核查程序

针对上述事项，申报会计师实施了以下核查程序：

1、访谈发行人财务负责人，了解发行人2021年1-9月业绩下滑的原因及合

理性；检查2021年第四季度收入确认的合同、履约依据等资料，与同行业可比上市公司进行比较，查阅发行人在手订单资料，分析发行人营业收入和业绩增长是否可持续；

2、查阅报告期内发行人主要税收优惠相关政策文件，结合高新技术企业认定条件，分析税收优惠政策到期后发行人是否能够继续享受优惠；检查发行人是否符合高新技术企业复审条件。

二、核查意见

经核查，申报会计师认为：

1、受到宏观环境以及地方基础设施投资规模和增速放缓等因素影响，发行人2021年1-9月营业收入、经营业绩较上年同期有所下降具有合理性；发行人

2021年度收入规模较2020年度有所下降，2021年度净利润较2020年度小幅上升，净利润变动符合行业整体情况；发行人第四季度收入占比较高具有合理性且符合同行业可比上市公司普遍情况，不存在突击确认收入的情形。

发行人具有悠久的经营历史，积累了丰富的项目、人才、技术资源储备，外部环境、政策良好，内部优势突出，在手订单充足，未来，发行人收入和经营业绩增长具有可持续性。

2、报告期内发行人享受的主要税收优惠为生产、生活性服务业纳税人增值税进项税额加计抵减和高新技术企业所得税优惠税率，存在税收优惠即将到期的情形。根据相关规定，生产、生活性服务业纳税人增值税进项税额加计抵减优惠政策在2022年继续执行。发行人在现有的《高新技术企业证书》到期后，通过高新技术企业认证复审的可能性较高，能够继续享受高新技术企业税率优惠。

发行人报告期内不存在按优惠税率预提预缴的情形，但发行人在2022年度存在暂按15%优惠税率预提预缴的情形，该情形符合相关规定的要求。发行人满足高新技术企业资格复审的各项条件，预期仍将通过高新技术企业资格复审，不会对经营业绩产生重大不利影响。

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