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财务管理与集团内部控制
在当今复杂多变的商业环境下，企业面临着诸多挑战，财务管理转型与集团内部控制成为企业持续发展的关键。普华永道在这方面有着深入的研究和实践经验，为企业提供了全面的解决方案。
一、财务管理转型趋势
（一）财务职能转变
从传统的记帐工作逐渐向决策支持转变，财务在企业中的角色发生了重大变化。过去，财务主要集中在交易业务处理和报表编制等基础工作上，如今更强调在决策支持方面的重要性。
新模型下，财务职能从低效率向高效率转变。通过流程重组、角色转变以及集成信息系统的应用，实现了从销售收入的 2% - 3% 的成本占比到 1% 的优化。
二、财务变革的驱动因素与实施方法
（一）变革的六个方面
财务变革涵盖了与业务的整合、战略、资金、价值管理、成本管理以及流程与系统等多个方面。
（二）企业实践案例
许多知名企业如 Olin 公司、强生、福特等都在财务变革方面进行了积极探索。它们通过培训和招聘对业务感兴趣的员工，让财务人员参与业务单元，进行工作培训和跨部门轮岗等方式，实现了财务与业务的深度融合。
三、财务管理转型的核心要点
（一）财务职能定位
转型后的财务职能在决策支持上占据更重要地位，包括关帐、项目价值分析、关键指标评定等多个方面，同时也涵盖了交易处理和报表编制等传统职能。
（二）财务转换的关键要素
流程
跨职能部门，以客户为中心，通过技术手段控制。
与传统流程相比，新流程更加注重整合和客户导向。
技术体系
具备自动化的流程和单一数据源，集成应用系统，确保数据的一致性与可获取性。
组织和人员
强调业务和财务的才智融合，团队参与。
文化
倡导积极、负责的文化氛围。
四、集团内部控制的关键要素
（一）集团管理模式
常见模式
包括财务导向（财务控股）、战略导向（战略管理控股）和运营导向（运营管理控股）三种常见的集团管理模式。
不同模式在总部集中的集团功能各不相同，如财务控股模式下更注重财务 / 资产等方面的管理。
模式选择要素
多种经营化程度、业务的国际化程度、经营业务重点等多种因素影响集团管理模式的选择。
（二）内部控制框架
控制政策与环境
包括风险评价、控制环境和政策、业绩监控、信息交流和控制程序等多个方面，形成一个集成的控制框架。
业绩评价与报告
通过整合的计划流程框架，将战略计划、经营计划和财务预算有机结合，实现对业务单位和集团整体的业绩评价与报告。
五、财务管理与集团内部控制的具体实践
（一）财务预算与计划
预算流程
包括从战略计划到经营计划再到财务预算的层层分解过程。战略目标通过 “自上而下” 的方式分解到下层业务单元，预算则 “自下而上” 地逐层生成。
滚动预算是一种更为先进的预算方式，它取代了传统的年度预算，能够更好地适应经营环境的变化。
计划与考核
强调计划与考核的紧密结合，通过内部审计制度和丰富的管理报表，确保财务管理的有效性。
（二）业绩管理
平衡计分卡
业绩管理通过平衡记分卡等手段进行评估，引入了顾客、内部业务流程、学习与成长等视角，补充了传统财务指标的片面性。
业绩评估流程
将总部总体目标逐层分解到业务单元、业务经理及关键岗位，重点关注集团及下属单位整体的业绩情况，持续审阅与回馈，监测战略和战术策略的有效性。
（三）财务与管理报告
报告模式
最佳模式应具备财务数据准确且可向下查询、及时数据分析以支持决策、帮助预测潜在问题和确定盈利业务领域等特点。
同时还应包括自动交易处理和报表生成、标准一致的数据和报表定义以及经营业绩的及时报告等功能。
数据真实性与准确性
财务数据的真实性包括公司财务制度符合法律法规、日常运作符合财务制度、财务报告如实反映帐务情况以及报告流程保证准确性与合理性四个层面。
（四）风险管理
风险类型与管理
企业面临战略风险、信用风险、市场风险、财务风险、营运风险、系统风险和合规风险等多种风险。
现代企业采用宽广和系统化的风险管理方法，包括风险评估、制定策略、付诸行动、衡量报告以及再评估等环节。
内部审计职能
世界一流的内部审计职能侧重提高风险管理和流程控制，充当公司咨询顾问角色，采用风险和控制的自我评估方法等。
（五）资金管理
管理目标
包括资金成本最小化、有效预测资本需求以及最大程度利用资金资源等目标。
管理模式
资金集中管理有收支两条线、全封闭运作等模式，涉及集团集中帐户、内部存款利率、内部贷款利率等关键要素。
六、财务流程与信息系统优化
（一）财务流程优化
流程改进方向
将交易处理与业务分析分离，降低财务操作成本，外包非核心财务流程，实现从初始录入开始的无缝数据流。
流程与战略联系
财务流程必须与所有战略规划相联系，通过重新设计业务流程，符合业务战略规划并驱动新系统 / 技术的应用。
（二）信息系统应用
ERP 的作用
ERP 可以帮助企业实现更加准确可靠的财务信息，支持灵活的财务流程，建立有效的内部控制机制，减少数据错误率，提高数据访问和报表能力等。
新兴技术展望
新兴技术如电子支付、数据仓库、数据分析等为财务管理带来了新的机遇和解决方案，能够解决传统 ERP 应用中存在的一些问题。
七、共享服务与外包
（一）共享服务
概念与优势
共享服务是将经营单位中重复性、一般性工作转移到共享服务中心，提高效率和达到经济规模。它可以提高数据输入的准确性与及时性，在中国需求逐渐旺盛。
适用服务属性
具有工作量大、重复性高、需要特殊技能以及提供整个企业信息等属性的服务适合采用共享服务模式。
（二）外包服务
外包服务在财务管理中也是一种可行的选择，但需要评估其风险和收益，确保其可行性和有益性超过额外风险。
普华永道的财务管理转型与集团内部控制方案为企业提供了全面的指导，帮助企业在复杂的商业环境中实现财务管理的优化和集团内部控制的强化，提升企业的竞争力和可持续发展能力。
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部分PPT残参考
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