文章引入：在全球化和经济多元化的背景下，税收优惠政策作为国家宏观调控的重要工具，其有效实施对于激发市场活力、引导资源配置具有不可替代的作用。然而，一个普遍现象是，尽管税收优惠政策设计周全，但在实际落地过程中却常常遭遇挑战，其效果并不如预期。本文深入探讨了税收优惠落地的难题，特别是从税务部门的行为激励角度出发，揭示了税收任务对税收优惠落地的影响及其背后的政治经济逻辑。通过对2008—2015年中国宏微观数据的实证分析，本文不仅揭示了税收任务对税收优惠落地的抑制作用，还探讨了征管裁量权在其中扮演的关键角色。这一发现对于理解税收政策的有效性、优化税收征管体制具有重要意义。
本文的研究背景根植于税收优惠政策的实施效果与税务部门行为激励之间的复杂关系。在全球经济格局中，税收优惠作为一种宏观经济刺激和产业调控的手段，被广泛运用于各国政策工具箱中。特别是在经济下行或需要特定领域支持时，税收优惠政策能够快速激发经济潜力，降低企业成本，引导资源合理流动。然而，现实中税收优惠政策的落地程度往往不尽如人意，许多符合优惠条件的企业并未能享受到应有的税收减免，这不仅影响了政策效果，也削弱了政府宏观调控的能力。本文聚焦于中国特有的税收任务体系，探讨税务部门在完成税收任务压力下，如何通过征管裁量权影响税收优惠政策的落地。
研究意义在于，它不仅丰富了税收任务对企业税负影响的研究，还从征管部门的视角提供了税收优惠政策落地难的新解释。通过实证分析，本文揭示了税收任务与税收优惠落地之间的负相关性，即税收任务压力越大，企业实际享受税收优惠的可能性越低。这一发现对于理解税收政策的有效性具有重要意义，同时也为优化税收征管体制、提高政策执行力提供了政策启示。在全球经济不确定性增加的背景下，如何确保税收优惠政策的有效落地，对于激发市场活力、稳定经济增长具有重要作用。本文的研究不仅有助于理解中国税收政策的实施机制，也为其他国家提供了政策实施的参考，尤其是在多目标治理和央地关系协调方面提供了新的视角。
本文的研究思路和过程遵循了逻辑严密的学术探讨路径。首先，文章基于税收优惠政策与税务部门行为之间的潜在联系，提出了研究问题，即税收任务和征管裁量权如何影响税收优惠的实际落地。为了深入探讨这一问题，文章从政治经济学的视角出发，构建了一个理论框架，分析税收任务对税收优惠落地的可能影响，并探讨征管裁量权在其中所扮演的角色。接着，文章利用2008至2015年间全国层面的宏微观数据，以小微企业所得税税收优惠政策为研究背景，展开了实证分析。在实证研究设计阶段，文章详细描述了数据来源、模型设定以及变量选择，确保研究方法的科学性和严谨性。通过这些数据和模型，文章试图捕捉税收任务与税收优惠落地之间的关系，并识别征管裁量权对这一关系的影响机制。文章进一步考虑了内生性问题，通过构造工具变量和利用政策冲击的方法来强化因果关系的论证。此外，为了验证研究结果的稳健性，文章还进行了一系列的稳健性检验，包括更换变量衡量方式、控制城市和行业时间趋势等。最后，文章探讨了征管裁量权改变的重要性，特别是税收优惠事后备案制改革对税收任务与优惠落地关系的影响，从而为理解税收政策的实施效果提供了新的视角和深入的分析。通过这一连贯的研究流程，文章旨在揭示税收任务和征管裁量权如何塑造税收优惠政策的实际执行，以及这些因素如何共同作用于税收优惠的落地效果。- 税收任务对税收优惠落地的抑制作用：研究发现，税收任务的存在显著抑制了税收优惠的落地。具体而言，税收任务每提高1个百分点，符合条件享受小型微利企业所得税优惠的企业实际享受优惠的概率下降0.66%。这意味着，税收任务的增加导致大量小微企业无法享受到税收优惠政策。
- 征管裁量权是影响税收优惠落地的关键制度基础：研究指出，税务部门在税收优惠管理中拥有较大的自由裁量权，这种自由裁量权的存在是税收任务影响税收优惠落地的核心制度基础。当税务部门的征管裁量权受到限制时，税收任务对税收优惠落地的抑制作用会减弱。
- 税收优惠备案制改革的积极影响：实证结果显示，实行税收优惠备案制改革后，税收任务对税收优惠落地的负面影响显著下降。这表明，通过减少税务部门在税收优惠管理中的自由裁量权，备案制改革有助于缓解税收任务与税收优惠落地之间的冲突，提高了税收优惠政策的实施效果。
- 税收任务完成压力对税收优惠落地的异质性影响：研究还发现，税收任务对税收优惠落地的抑制效应主要集中在未完成和恰好完成任务的地区。在这些地区，税务机关面临较大的完成任务压力，更可能采取策略性征管行为，从而降低企业实际享受税收优惠的概率。
- 税收优惠落地程度的时期和政策拓展性：研究结论不仅限于小微企业所得税优惠，还拓展至研发费用加计扣除等其他税收优惠政策，显示出税收任务对不同类别税收优惠政策落地的抑制效应具有普遍性。此外，研究结果在不同时间段内保持稳健，表明结论具有跨时期的适用性。
以上结论揭示了税收任务、征管裁量权以及税收优惠管理方式对税收优惠政策落地效果的重要影响，为优化税收征管体制和提高政策执行力提供了有力的政策启示。原文信息：田彬彬,张欢,林超,等.税收任务、征管裁量权与税收优惠落地[J].经济研究,2024,59(08):57-76
New文献 平台当前监测260多本国内、外顶级权威期刊最新文献信息，并以日频速度更新最新学术前沿文章信息，为广大科研工作者提供最及时的学术资料，并基于该监测平台提供 数据库查询、定制主题文献邮件推送 等服务。可点击进入了解：New文献 或 www#newpapers.cn 了解![]()
