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物资采购舞弊审计技巧及案例剖析

财富 2024-12-02 10:50 河南

物资采购舞弊审计是一项复杂的工作，涉及多个环节和技巧，以下是部分网友分享的物资采购舞弊审计技巧和案例剖析：

一、审计关注：

1.全面收集资料：包括物资采购申请单、采购计划、采购合同、价格申报单、采购发票、运费单、检验报告单、入库单、退货单、付款凭单、转账凭证、应付账款明细账、材料采购明细账和对账单等。

2.关注关键风险点：在审计中应关注采购方式改变、供货商改变、价格失控、质量检验失控、计量不实、保管低效、票据失真、付款提前或滞后、付款不实和违规结算风险等问题。

3.审计内容：主要为采购方式执行情况审计、质量控制执行情况审计、计量执行情况审计、价格执行情况审计、仓储保管情况审计、采购票据审计、采购负债确认及付款执行情况审计。

4.审计方法：采用检查法、复核法、分析法、复算法、盘点法、鉴证法、抽样法、观察法、函询法和询问法等方法。

5.穿行测试：对招采流程进行穿行测试，关注是否符合公司规定，是否存在不合逻辑的地方。

6.采购价格比对：对采购物资的价格进行市场比对，判断是否存在价格虚高的情况。

7.盘查资产：对采购物资进行现场盘点，核对数量和质量，发现短缺或不符合要求的情况。

8.讯问：对涉事人员进行面谈，结合已查实的价格问题及数量问题进行解释，揭露舞弊行为。

二、怎么发现异常

审计人员在物资采购中发现异常现象可以通过以下方法来核实：

1.会计资料异常识别：审计人员应关注原始凭证的完整性，检查是否存在缺失情况，业务记录是否有足够的支持性资料。同时，应留意原始凭证与记账凭证日期是否存在异常差距，以及应收、应付、费用、库存记录是否频繁调整或异常波动。

2.内部控制缺陷分析：审计人员需要评估企业内部控制制度的有效性，特别是那些与防止和检测舞弊相关的控制措施。这包括职责划分、授权控制、实物管控制度、独立稽核与监督等方面。

3.数据分析：利用数据分析工具识别异常模式和趋势，发现可能的舞弊行为。这包括存货短缺或调整、库存增加或减少、实物损耗率、残次率、成品率的异常变化，以及产品积压、销售退回或购货退回的波动等。

4.举报与投诉关注：审计人员应重视来自员工或外部的举报与投诉，这些往往是识别异常行为的重要线索。

5.监控重点指标：通过物资采购跟踪审计系统，实时监控业务流程中的关键控制点和重点监控指标，如非正常需用计划提出率、紧急采购率、招标率等，对异常业务实时预警。

6.数据查询和报表统计：利用物资采购跟踪审计系统的数据查询功能，对物资需用计划、物资采购计划等相关信息进行查询，以及通过报表统计功能，对监控指标进行月度和年度的数据统计，以发现异常。

7.招标分析：通过招标分析报表统计汇总招标和中标情况，筛选出异常项目，并要求发标人进行澄清。

8.问题数据澄清机制：在发现问题后，要求采购部门在系统中逐项澄清，以追踪处理问题。

9.顺查与逆查结合：审计人员可以结合顺查（从原始凭证到财务报表）与逆查（从财务报表到原始凭证）的方法，以发现和验证异常行为。

三、案例剖析：

（一）三泰集团公司物资采购审计案例

1.案情介绍：

三泰集团公司审计部审计小组发现物资需用计划申报基础工作不规范、物资需用计划审核不严、采购计划变更未通知采购部门等问题。

2.审计技巧：

（1）收集包括物资采购申请单、采购计划、采购合同等在内的相关资料。

（2）关注采购方式改变、供货商改变、价格失控等问题。

（3）审计内容主要为采购方式执行情况审计、质量控制执行情况审计等。

（4）审计方法上采用检查法、复核法、分析法等多种方法。

3.案例分析：

通过比价采购审计，为企业节约采购资金约1500万元，审减不合理工程费用约2800万元。

（二）采购舞弊审计调查案例分析

1.案情介绍：

某地产公司样板房软装采购中，审计人员发现壁画、吊灯等物品数量短缺，且价格高于市场价。

2.审计技巧：

（1）对招采流程进行穿行测试，关注是否符合公司规定。

（2）采购价格的比对，通过市场询比价发现价格异常。

（3）盘查资产，对现场进行盘点，发现数量短缺。

（4）讯问，对相关人员进行面谈，揭露舞弊行为。

3.案例分析：

舞弊常常隐藏在不起眼的角落，需要通过经验积累和深入业务层挖掘舞弊风险点。

（三）物资采购舞弊审计案例

1.案情介绍：

某项目公司在采购过程中出现数量大、品类多的异常现象。

2.审计技巧：

（1）数据和资料整理，将相关信息汇总一张表内。

（2）比价资料核查，发现报价单雷同，价格呈比例变动。

（3）价格核实，通过市场询价发现采购价高于市场价。

（4）付款资金追查，发现采购款支付至项目经理个人账户中，存在差额。

3.案例分析：

通过对采购过程中的各个环节进行详细审计，揭露了采购过程中的舞弊行为。

（四）某大型国有企业采购审计优秀实践案例分析

1.案情介绍：

该企业通过审计部门对采购行为进行直接过程监控，遏制了采购领域的贪污腐败。

2.审计技巧：

（1）建立和完善的采购内控体系，包括“物资采购价格审计委员会”的成立。

（2）实行“计划权、采购权、价格审定权”三权分离的管理体制。

（3）审计部门在采购流程中的主导作用，对每一笔采购业务进行事前审计。

3.案例分析：

通过务实改革，提高经济效益，彻底遏制了采购领域的贪污腐败。

通过这些技巧和案例，我们可以看到物资采购舞弊审计需要综合运用多种方法，从不同角度进行审查和验证，以确保采购活动的合规性和效率。

了解行业最新资讯，总结分享实践经验，让审计变得有深度、广度、趣味度，一群审计人可以畅快交流的平台，欢迎各位老师投稿！

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