购买和修缮混合资产取得专票是否可以抵扣进项税额？

职场 2024-11-07 19:24 河南

“ 种子只有消失在泥土里，才能获得价值。任何种子，在空气中永远不会生根发芽的 ”

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问题

我司购买一混用资产，既用于增值税应税项目，又用于免税项目及福利性项目，问题如下：

1、取得供应商开具的增值税专用发票，请问是否可以抵扣进项税额？

2、此资产后期发生修缮支出，取得修缮单位开具的增值税专用发票，请问，该进项是否可以正常抵扣？

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解答

1、采购混合资产

根据财税〔2016〕36号）……第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。采购资产不是专门用于免税项目及福利性项目，因此可以全额抵扣进项税额。

2、采购混合资产后续发生的修缮支出。

（1）修缮支出的定义。

根据财税〔2016〕36号）……修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

（2）加工修理修配劳务的定义。

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则(财政部国家税务总局令第50号)……

加工修理修配劳务：纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为13%。加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

因此购买混合资产后续发生的修缮服务取得的进项发票不得全额抵扣进行税额，目前相关规定没有明确是否可以部分扣除？陈老师认为可以部分抵扣进项税额。具体细节可以同当地税局沟通或者咨询专业财税机构。

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法律法规

√《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）营业税改征增值税试点实施办法第二十七条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。”

√中华人民共和国增值税暂行条例实施细则(财政部国家税务总局令第50号)

√财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)

√中华人民共和国增值税暂行条例(国务院第191次常务会议通过)

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