“ 种子只有消失在泥土里，才能获得价值。任何种子，在空气中永远不会生根发芽的 ”
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处罚结论
国家税务总局台州市税务局稽查局有关负责人表示，将网络直播取得的劳务报酬所得转换为经营所得偷逃个人所得税，属于税收征管法规定的偷税行为。
网络主播金茜茜在2021年至2022年期间，从事直播表演取得收入，通过将网络直播取得的劳务报酬所得转换为经营所得进行虚假申报，少缴个人所得税125万元。国家税务总局台州市税务局稽查局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，对金茜茜追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计247万元。目前，金茜茜已按规定缴清税款、滞纳金及罚款。
税务部门将持续加强对网络直播行业从业人员的税收监管，不断完善网络直播行业税收服务和监管长效机制，提升从业人员税法遵从度，促进行业长期规范健康发展。
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关键因素：经营所得和劳务所得区别
1）本次资金路径
2）经营所得和劳务报酬所得的区别
| 经营所得特征 | 劳务报酬所得特征 | 本次税局认定 |
| 具有相对固定的经营场所 | 无相对固定的经营场所 | |
| 通常有经营必须的固定资产 | 主要靠个人才艺、智力提供服务 | 金茜茜直播设备自行置办，自主决定直播时间、地点、内容，以独立个人的名义从事表演、聊天、游戏等直播，获得观众打赏。 |
| 除固定成本外，通常具有与收入配比的变动成本（商品采购），与劳务报酬相比毛利率相对较低 | 一般无与收入配比的商品采购成本，与经营所得相比毛利率较高 | |
| 经营相对持续、稳定 | 不具备持续、稳定经营特征 | 金茜茜只要根据协议完成直播时长要求，即可获得打赏分成收入，无需承担经营风险。 |
| 专门从事某种经营业务 | 主要适用于兼职，如明星演出、教师教学 | |
| 经营收入往往是个人收入的主要来源 | 劳务报酬收入通常是个人收入的一部分 | |
| 向众多客户销售货物或服务 | 提供服务的客户数量通常有限或不能在同一地点为多个客户提供服务 | 疫情期间，金茜茜在河南、湖南、天津等按经营所得申报过个人所得税 |
| 达到一定规模的经营者通常有雇员甚至雇员众多 | 提供劳务的个人一般不需要雇员 | 金茜茜日常直播没有经营机构和制作团队 |
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案件还原
收入性质“偷梁换柱”
异地申报“露出马脚”
——网络主播金茜茜偷逃税款之真相大白
发布时间：2024-11-15 16:00 来源：国家税务总局台州市税务局
近期，国家税务总局台州市税务局稽查局通过税务部门间的信息交互，查处一起网络主播逃避纳税违法案件。涉案人员通过虚假申报，将网络直播取得的劳务报酬所得转换为经营所得，违规套用核定征收方式少缴个人所得税。针对该违法行为，台州市税务局稽查局作出追缴税款、滞纳金，并处罚款，共计246.87万元的处理决定。目前，涉案税款、滞纳金、罚款均已追缴入库。
数据显效 抽丝剥茧揭开疑云
2023年11月，台州市税务局稽查局根据其他地区税务部门提供的疑点线索，通过大数据分析，发现台州市一网络主播金茜茜在湖南、四川、安徽等地按照经营所得，以违规套用核定征收方式缴纳个人所得税，税负率明显偏低，具有逃避纳税嫌疑。
经过细致审查金茜茜的银行交易记录，检查人员发现了多笔“奇怪”的银行流水。金茜茜的工作与生活地均在台州，但在2021至2022年疫情肆虐期间，她的银行账户频繁收到了来自河南、湖南、天津等5个不同地区企业的大额转账，总额接近300万元。不仅如此，检查组还发现在此期间，金茜茜在多地按经营所得申报过个人所得税。在疫情背景下，这些异地、大额、频繁的汇款行为和多地经营所得申报，显得尤为异常。
为揭开这些收入的面纱，检查人员前往河南、湖南、天津等地，实地走访这5家公司，了解了这些公司的运营模式，并获取相关银行流水、发票记录等信息。在核查这5家公司的银行流水时，检查人员发现上述公司转给金茜茜的资金，均来自同一家公司——Z公司。而根据金茜茜自己提供的三方合作协议显示，Z公司正是该协议的签订方之一。
经查后发现，金茜茜的部分直播收入由直播平台转入Z公司账户，该公司扣除相关费用后，将剩余资金转至上述5家公司，这些公司按照经营所得代缴个人所得税，再转至金茜茜个人账户。但这些收入的性质真的属于经营所得吗？检查人员不禁心生疑惑。
分析取证 精准确认收入性质
区分个人所得税中劳务报酬所得和经营所得的关键，在于确认金茜茜直播收入的性质。
检查组对金茜茜的直播情况进行取证。金茜茜日常直播没有经营机构和制作团队，直播设备自行置办，自主决定直播时间、地点、内容，以独立个人的名义从事表演、聊天、游戏等直播，获得观众打赏。
检查组深入研究了金茜茜提供的三方合作协议发现，金茜茜仅与直播平台、Z公司存在合作关系，但金茜茜从未与5家打款企业签订过协议，双方不存在劳动、雇佣关系。金茜茜只要根据协议完成直播时长要求，即可获得打赏分成收入，无需承担经营风险。
综合以上事实，检查组认定，金茜茜的直播收入属于个人从事演出、表演等劳务取得的所得，符合《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条关于劳务报酬所得的规定。据此，检查组确认了金茜茜存在转换收入性质虚假申报，少缴个人所得税的违法行为，并根据其银行流水、微信、支付宝提现记录查实其应纳税所得额。
法理并举 自觉接受处罚
起初，在当地主管税务机关联系金茜茜时，其不接电话、不回短信、拒不见面，拖延时间长达3个月。立案后，稽查局启动多部门协作机制，联系上了金茜茜本人，检查组耐心向其讲解相关政策，并出示了掌握的部分证据，表示逃避检查并不会改变认定结果。随后，检查人员又向其讲解了前期税务部门查办的网络主播典型案例，金茜茜态度逐步转变、认识到自己的违法事实。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。台州市税务局稽查局依据法律规定，对金茜茜的违法行为，作出追缴税款、滞纳金并处罚款的决定。
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