支付境外佣金的相关涉税

职场 2024-11-23 07:00 河南

“ 种子只有消失在泥土里，才能获得价值。任何种子，在空气中永远不会生根发芽的 ”

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问题

您好陈老师，我公司从事出口贸易，为了更快的拓展国外市场，委托国外的当地人寻找意向客户来达成交易，成交后给予其相关的佣金费用，请问佣金费用涉及那些税费？

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解答

主要涉及增值税、企业所得税和个人所得税三个税种，下面分别阐述。

一、增值税

1、观点一：不交增值税

根据财税〔2016〕36号文规定，如果境外单位或个人向境内单位或个人销售的服务完全在境外发生，则不属于在境内销售服务，不需要缴纳增值税。

2、观点二：缴增值税

如果佣金服务与企业销售货物、劳务及服务相关，属于增值税链条的一部分，则需要代扣代缴增值税。出口企业的涉外佣金，从业务链条来看，服务购买方（出口商）在境内，且服务的消费使用在境内，需要代扣代缴增值税，应按经纪代理行为缴纳增值税，税率为6%。

二、企业所得税

企业支付给境外单位或个人的销售佣金，如果符合一定条件，可以税前扣除。超过部分企业所得税汇算时需要做纳税调增。

可税前扣除的条件包括：（1）佣金支出与生产经营有关；（2）双方签订代办协议或合同；（3）境外企业或个人应是具有合法经营资质的中介服务机构或个人；（4）佣金支付款不应超过所签订服务协议或合同确认的收入款的5%。

除委托个人代理外，公司应以转账方式支付佣金；公司应依法取得合法、真实凭证，并如实入账。

外贸企业支付境外个人的佣金是否要代扣代缴税款？

三、个人所得税

对于取得劳务报酬所得的非居民个人是否征收个人所得税，按照任职、受雇、履约劳务发生地判断。如果非居民个人在境外为国内出口企业提供的客户推介服务，履约劳务发生地在境外，则不需要缴纳个人所得税。

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法律法规

一、增值税相关不征税规定①

√财税〔2013〕36号附件1

第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

或二、增值税相关征税规定②

√财税〔2013〕36号附件1

第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

√财税〔2009〕29号财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知

一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。……2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
　　二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
　　三、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。
　　四、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。
　　五、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。

√中华人民共和国个人所得税法

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

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