带你认识合并报表的工作底稿

财富 2024-12-13 19:03 甘肃

在制作工作底稿的时候，把资产负债表、利润表、现金流量表在一张工作底稿中体现，并设置好勾稽关系。

在设置勾稽关系的时候，需要设置个表列、汇总列、合并列，目的是使工作底稿中资产负债表的个别数、汇总数、合并数保持勾稽，即资产负债表的资产=负债+所有者权益；资产负债表中的年末未分配利润=利润分配表中的年末未分配利润；通过勾稽关系的设置，进而保证编制合并报表的准确性。

合并资产负债表在个别报表的基础上增加下列项目：

（1）在所有者权益项目下增加“归属于母公司所有者权益合计”，用于反应企业集团的所有者权益中归属于母公司所有者权益的部分；包括实收资本、其他权益工具、资本公积、库存股、其他综合收益、盈余公积、未分配利润等项目的金额。（2）在所有者权益下增加“少数股东权益”项目，用以反映非全资子公司的所有者权益中不属于母公司的份额。

（3）在利润表中增加“少数股东损益”。

工作底稿样式表

报表项目	索引	汇总数	抵销数	合并数	母公司个表	子公司 A	子公司 B

在工作底稿中，报表项目就是资产负债表、利润表、现金流量表中的项目；

索引列的目的是为了应用 sumif 函数；

汇总数等于母公司与子公司各个报表项目的合计数；

抵销数取自具体各个报表项目的借方抵销数据与贷方抵销数据。其中，针对于资产类报表项目，抵销数用借方抵销数减去贷方抵销数；针对于负债类用贷方抵销数减去借方抵销数。费用成本类与资产类相同，收入类与负债类相同。

合计列等于汇总数➕抵销数；

在工作底稿中，归属于母公司所有者权益合计等于实收资本+其他权益工具+资本公积-库存股+其他综合收益+专项储备+盈余公积+未分配利润。

所有者权益合计等于归属于母公司的所有者权益和少数股东权益合计数。

在工作底稿中，资产负债表中的未分配利润抵销数据取自利润表工作底稿中利润分配表中未分配利润的数据。

而利润表工作底稿中利润分配表的未分配数据是根据公式算出来的。

具体工作底稿如下图：

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