小城说|国有资产资源整合重组涉税问题研究篇——概念篇

文摘 2025-01-22 18:04 广西

在从事地方政府、城投公司整合重组相关咨询业务的过程中，比较常见的优化国资布局操作便是无偿划转，少见的是有偿转让。

当然，还有其他路径，这里不做讨论。

在这里，必须给大家明确整合重组过程中的一些概念。这是理解和把握国有资产资源整合重组涉税问题的前提。

主要是涉及两个概念：无偿划转、有偿转让。

一、无偿划转

（一）无偿划转的概念

1、结论

针对国有产权，即企业国有资产，无偿划转是指企业国有产权在政府机构、事业单位、国有独资企业、国有独资公司之间的无偿转移。

针对行政事业单位国有资产，无偿划转是指在不改变国有资产性质的前提下，以无偿转让的方式变更国有资产占有、使用权的行为。

2、政策依据

实际上，无偿划转的概念要从两个部门看，一个是国有企业资产管理部门，一个是行政单位资产管理部门。两个部门对“无偿划转”分别进行了定义，但是，笔者倾向后者。

（1）首先，国资的核心的文件之一便是《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》（国资发产权〔2005〕239号），其中提到“企业国有产权无偿划转，是指企业国有产权在政府机构、事业单位、国有独资企业、国有独资公司之间的无偿转移。 ”

这里提及的是企业国有产权无偿划转，所谓企业国有产权，可以简单理解为“国有企业的股权”，也就是说，既不包括实物资产，也不包括行政事业单位那部分国有资产。

从国资发产权〔2005〕239号文看，“企业实物资产等无偿划转参照本办法执行”这句话也验证了笔者的观点。

（2）其次，《中央行政事业单位国有资产处置管理办法》（财资〔2021〕127号）明确规定了无偿划转的概念，“第十六条无偿划转是指在不改变国有资产性质的前提下，以无偿转让的方式变更国有资产占有、使用权的行为。”

（3）总体来看，无偿划转的核心是在不改变国有资产性质的前提下，以无偿转让的方式变更国有资产占有、使用权的行为。

图：无偿划转相关概念和政策

二、有偿转让

（一）有偿转让的的概念

1、结论

针对国有产权，即企业国有资产，国有资产转让，是指依法将国家对企业的出资所形成的权益转移给其他单位或者个人的行为；按照国家规定无偿划转国有资产的除外。

针对行政事业单位国有资产，转让是指中央行政事业单位变更国有资产占有、使用权并取得收益的行为。

2、政策依据

有偿转让的概念也可以从两个部门看，一个是国有企业资产管理部门，一个是行政单位资产管理部门。两个部门对“有偿转让”也分别进行了定义。

（1）首先，《中华人民共和国企业国有资产法》提到，“第五十一条　本法所称国有资产转让，是指依法将国家对企业的出资所形成的权益转移给其他单位或者个人的行为；按照国家规定无偿划转国有资产的除外。 ”

这里提及的是企业国有资产有偿转让，其中企业国有资产（国有产权）是指国家对企业各种形式的出资所形成的权益。

（2）其次，《中央行政事业单位国有资产处置管理办法》（财资〔2021〕127号）明确规定了无偿划转的概念，“第二十一条转让是指中央行政事业单位变更国有资产占有、使用权并取得收益的行为。”

（3）总体来看，有偿转让的核心是以有偿的方式变更国有资产占有、使用权的行为。

图：有偿转让相关概念和政策

温馨提示：

本文仅列举了部分国有资产管理方面的政策，相关概念在其他政策文件中也有提及。

本公众号发布的内容，包括但不限于文字、图片、图表、音频、视频等，均受中华人民共和国著作权法及相关国际版权公约的保护。未经本公众号运营者书面授权，任何单位及个人不得以任何方或理由对上述内容进行复制、转载、传播、修改、链接、下载或以其他任何形式使用。如需转载或使用本公众号内容，请联系我们获取授权。我们保留对任何未经授权使用本公众号内容的行为追究法律责任的权利。

免责声明

本公众号所提供的信息仅供参考，不构成任何形式的法律、商业或专业建议。我们不对任何因使用或依赖本公众号内容而造成的损失承担责任。

业务橱窗

一、整合重组类

国有资本布局优化调整、资产资源整合重组、产业类主体打造、国有平台公司组建等。

二、评级提升类

评级优化提升、产业类主体评级（如一般公共预算收入超15亿区县AA评级城投，可操作提升评级到AA+）。

三、发展规划类

国资国企改革服务、发展战略规划编制、法人治理与组织管控、人力资源体系设计。

四、投融资类

政府债务/城投存量债务化解、政府投融资机制体制改革。

五、其他