《增值税法》2026年1月1日实施,与暂行条例变化要点整理

职场   2024-12-27 06:12   河北  

这个世界最好的相处方式就是在不赚钱的情况下,尽量不试图说服反对者。比如那些傻逼的正在用最坏的方式做事:借名为爱国主义实为种族主义的口号动员群众。然后,做一场梦,把所有问题解决掉。王朔说:想措辞温和一点也很难。

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2022年国家税务总局稽查局组织和编制下发了《汽车经销行业税收检查指引》,用于指导全国税务稽查系统对汽车经销行业稽查。
加文末微信,送《检查指引》PDF文件。
《增值税法》与此前的暂行条例存在多方面不同,具体如下:  

要点一:告别劳务一词 

根据草案第一条,在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物、服务、无形资产、不动产(以下称应税交易),以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。原条例中的加工修理修配劳务未出现在内。在草案第七条中提到加工修理修配服务,可见,劳务已归入服务之中。  

要点:定义并强调了应税交易

第三条在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物、服务、无形资产、不动产(以下称应税交易),以及进口货物的单位和个人(包括个体工商户),为增值税的纳税人,应当依照本法规定缴纳增值税 

要点:兼营、混业的税率

第十二条 纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的,应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。第十三条 纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的,按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。 

要点四:视同销售情形大幅缩减成四项 

与现行规定相比,视同销售情形大幅缩减成四项。代销移送用于非税项目投资分配都被移除。  

《增值税法》中视同销售的情形:第四条有下列情形之一的,视同应税交易,应当依照本法规定缴纳增值税:

()单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

()单位和个体工商户无偿转让货物;

()单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品;

()国务院规定的其他情形。  

要点五:进项税额定义 

进项税额,是指纳税人购进与应税交易相关的货物、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税税额。  

现行《增值税暂行条例》:纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额,为进项税额。    

要点:进项税额的抵扣范围

第二十二条 用简易计税方法计税项目对应的进项税额;免征增值税项目对应的进项税额非正常损失项目对应的进项税额;购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额;购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额 国务院规定的其他进项税额。  

要点七:不得从其销项税额中抵扣范围

在增值税进项抵扣环节,不得从其销项税额中抵扣的进项范围发生变化,贷款服务不得抵扣进项税被删除

不得抵扣进项税只保留3项:直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务    

要点八:新增不征税项目     

1、新增了因征收征用而得到补偿,先前这类行为属于免征增值税范围;    

2、明确了员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务不征增值税;  

3、资产重组过程中涉及的不动产、土地转让行为不征税规定,是否会被取消,等后续明确。  

要点九:简易计税方法征收率   

1、《增值税法》:适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。   

第十一条适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。

2、没有提到百分之五,是否还有5%征收率,还要看后续是否有通知。

要点十:以计税期间替代纳税期限

第三十条增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月或者一个季度。

要点十一:进项税大于销项税时可随时申请退税

第二十一条 当期进项税额大于当期销项税额的部分,纳税人可以按照国务院的规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。

要点十二:境外单位和个人关于扣缴义务人的确定

第十五条 境外单位和个人在境内发生应税交易,以购买方为扣缴义务人;按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外。扣缴义务人依照本法规定代扣代缴税款的,按照销售额乘以税率计算应扣缴税额。 

点提醒

1、免征增值税,只能开普票不能开专票。

2、直接减免不需要计提减免的增值税,应全部计入收入。

3、同时符合小微企业免征增值税政策和其他免征增值税政策的,按照小微企业免征增值税政策填写申报表。

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