关于经销商内部审计工作开展的思考和建议

职场   2024-09-12 18:59   四川  

“  文明和生活的逐渐富庶并没有改变人的行为,诚实可信和真诚面对自己与他人还是那么遥不可及,生活的脆弱现实与未来的不确定性仍将一成不变地持续下去,对诚实可信来说,在人生中,最困难的问题在于它依然是一种高成本的策略。

汽车财务联盟38微信群已新建,可获得下面PDF文件,听课在上面的小程序里。
2022年国家税务总局稽查局组织和编制下发了《汽车经销行业税收检查指引》,用于指导全国税务稽查系统对汽车经销行业稽查。
加文末微信,送《检查指引》PDF文件,自己打印,财务必须要去学习。
从近期进店审计结果看,发现过年龄最小的员工是1999年出生,1年时间利用销售的职务,合同外收取客户款近6万元,1998元出生的一个员工1年时间侵占金额超过10万,问及回答,收取的是“皮条费”,令人瞠目,无知无畏。

文明和生活的逐渐富庶并没有改变人的行为,诚实可信和真诚面对自己与他人还是那么遥不可及,生活的脆弱现实与未来的不确定性仍将一成不变地持续下去,对诚实可信来说,在人生中,最困难的问题在于它依然是一种高成本的策略。

人际关系将继续扮演“必要之恶”的角色,只要有经济业务发生,审计必定存在。

在审计现场,装模作样、闪烁其词、泛泛而谈、色厉内荏、临时抱佛脚的行为比比皆是,委托管理模式极难让投资人在经济下行的环境中是可以独善其身并化险为夷。

经销商集团如设定审计部们,给一些建议:

1.凡事预则立,不预则废,事前的准备时间与现场时间占比甚至要做到1:1。制定审计方案,检查相关文件、协议,了解机构的设置、管理、程序和实务,检查内部控制制度,评价内控制度的强点与弱点,对内控弱点进行重点审计(比如:屡禁不止的私收截留、配件篡改信息等等),审计不是制度符合程度,负责任的审计是判断流程设计是否有缺失管控;

2.做心理准备,和业务摊牌,发现线索挨个访谈:把事情说清楚就争取老板谅解,拒绝配合掌握证据报警:任何单位和个人发现有犯罪事实或者犯罪嫌疑人,有权利也有义务向公安机关、人民检察院或者人民法院报案或者举报;

3.了解过去曾发生过的舞弊类型,基本功,行业高风险事项,确定舞弊可能存在的领域,审查舞弊者是否使用了不当的手段,检查隐匿亏损、夸大业绩、侵占公司利益偷等经济事项,披露事实真相;

4.测试被审计单位工作目标和道德环境(访谈利益分配不均),思考舞弊当事人的动机,分析在何种环境和状况下,揭露业务甚至财务人员利用手中权利通过串通转移、支取挪用等手段侵占各种资财,营私舞弊。

5.寻找潜在的能证明有问题业务事项的文件,审查这些文件的异常现象,经销商多数集中在绩效方案之中,合作供应商之间,精品外包、油漆外包都是重点。

6.确认舞弊犯罪事实的证据,确认被怀疑人是否是财资舞弊行为的唯一个人,(比如销售部门舞弊通常销售经理会成为同犯)确认被怀疑人从中得到某种好处的准确证据(分赃资金流),是否存在无法说明来源的财产,生活水平是否超出收入水平(去夜店、刷榜单打赏、赌博、吸毒),员工的收支账单可以看出日常生活习惯和资金流动情况。

7.收集保存证据,出库单、入库单、供应商合同、二网合作合同、销售合同、工单档案等证实资产损失、伪造和虚假原始证据存在的事实;进而获得刑事、民事或保险方面的索赔权利。

8.评价调查发现的结果,在舞弊调查各阶段,都要用证据标准来衡量和评价调查结果,对口头证据要仔细询问,找出破绽;对书面证据要细心审查,找出漏洞;对实物证据要细致观察,找出疑点,以确定某种断言、某一公众关注热点或举报是否存在舞弊事实证据,并能说明其意图动机。

9.从时间长短中发现异常时间。在商品购销过程中,商品的购、销、调、存有一定的先后顺序,并且可以凭借有效单据测算正常的时间,如果发现先后顺序无故颠倒或在时间上远远超过了正常时间,就需要进一步查明原因。(应用于备件出退库极为精准,年初出库,年中还退库,顺手再出库。)

10.从异常的地点发现问题。(举例:10几箱机油放在备件库的二楼,是不符合逻辑的,顺藤就可以摸瓜,用结余换出新油品,成箱倒卖。)一是从距离的远近发现异常地点。企业经营过程中,同一商品可以从多渠道,多地点采购,在同等条件下为节约成本,应就近采购,而舍近求远,或频繁多次倒买倒卖的采购行为,就有拉关系,得回扣,贪污钱财之嫌,应作为异常地点,进一步说明原因。二是从商品流向发现异常地点。商品流向决定了购销业务所涉及的地点有一定的规律。如果地点与经济业务的内容无关或相矛盾,也应视为异常地点做进一步调查。三是从异常数字中发现问题。从数字值的大小变化发现异常数字。要把握经济业务本身量的界限。

如:某类备件采购单价入库金额变动较大,出库金额变动较大都需要进行关注,修改备件名称、修改备件编码通常都伴随着舞弊行为。

11.关于财务,不适当的账目分类,长年不结的往来款项等要作为重点。

12.确定有效的调查方式,查明账户余额中有问题的和异常的会计事项,如随意改变资产、负债、所有者权益、费用、成本的确认标准或计量方法,以便虚列、多列、少列、不列费用、成本情况,披露编造虚假收益或隐瞒收益情况。关注会计核算的同一集团的同一标准,权责发生制的同一口径。

13.从异常时间上发现问题。月初月底突击结算售后工单,伴随着冲产值和匿藏产值、通常是绩效考核引起,但同事伴随着在修车管理存在问题,同样凌晨出现大量的备件出入库退库操作都要做重点关注。

14.从数字的精确度发现异常数字。一般来讲,会计核算的数字比财务计划的数字要精确。在会计核算数字中,该精确的而没有精确,不该精确的而精确到脱离实际的程度,均是异常数字,需要问个为什么,并进一步弄个明白。比如:集团公司有个售后大比武活动,财务配合业务部门少结算索赔业务成本,那就是底线问题了,在比武期间少转,结束后补回,通过毛利波动对比看问题。

15.从资金运动的去向发现异常账户对应关系。最简单的要看直接付现的钱都流出到哪里去了。资金运动总是有来龙去脉的,商品资金是由货币资金而来的,具体是通过“库存商品”账户反映其来路。在正常情况下,“库存商品”账户的借方,对应“银行存款”账户或“应付账款”账户的贷方。“库存商品”账户的贷方反映商品的减少,在正常情况下,其去向有出售和本单位领用;在特殊情况下,有库存盘亏、毁损等。因此,与“库存商品”账户的贷方相对应账户有“银行存款”、“应收账款”、“理费”、“待处理损失”等账户。查账时发现异常去向,应特别注意,进一步弄清真实情况。

16.从资金运动的来路发现异常的账户对应关系。每一项经济业务都涉及有关资金来源与去向两个方面,如货币资金减少,可能形成商品资金,也可能形成债权,还可能购置固定资产。如果发现非对应关系,应作为异常对应关系加以审查。

17.从没有原始凭证的应收款、应付款的转账中发现异常账户的对应关系。在审计过程中,发现一些单位弄虚作假、违反财经纪律,其主要手段之一就是通过应收款、应付款账户作手脚。因此,查账时应特别注意审查那些没有原始凭证的应收款、应付款账户。

18.根据被审计单位的具体情况,分析研究发现问题的侧重点。如:被审计单位的关键人员突变,就要查“活”账,从实际的经济活动和从事经济活动的人去发现线索,案例,某丰田店服顾问50%在试用期,那就说明售后出了问题,在询问,服务经理伙同事故SA私收客户款,被财务部门发现,开除,但店总为了大事化小小事化了未上报集团公司;再如:被审计单位有账外“账”,就应查清落实账外“账”的来源、形成过程及存在形式,便可发现问题。

19.走访座谈法。以被审计单位外部相关单位及相关人员为询证对象,通过座谈寻找审计线索的一种辅助审计方法。审计组进驻后,可以走访被审计单位的主管部门。例如二手车业务,访谈全部操作流程,进而比对其他经销商做法和本店做法的差异,再去挖掘是否存在管理漏洞。

20.当出现任何可能对审计有着重大影响的违规、违法、欺诈及错误行为的迹象时,审计人员都要予以注意,并进行延伸审计以证实或消除这些疑点。一旦发现有未遵守相关法律法规的严重问题,审计人员应当保持适度的职业怀疑,调查内部控制失败的情况,但确不能想当然地认定被审计的管理层及其职员就是不诚实的。如果相关证据已被更改,或者有人借这些严重违法违规行为获得了好处,审计人员也要进行检查。

21.应当借助包括第三方证据在内的原始凭据加以证实,以确保审计证据的可靠性。审计人员要认真确定需要收集多少审计证据来支持审计结论。审计人员还要认识到,他们收集的审计证据以及得出的审计结论将可能成为法律或纪律处理的基础。如:获取必要的个人收付款记录信息。

在收集审计证据时,审计人员必须寻找最有说服力的证据,因为证据可能会被毁损、丢失或遗忘,关于证据来源主要是:

一是被审计单位的文件资料:在检查账册资料时,审计人员要调查核对各种可以用作审计证据的文件资料。依其重要性不同,可采用原件或复印件。

二是通过面谈获得重要信息。因为他们可能已经注意到了管理层所制定的内部控制制度的薄弱之处,或者发现了其他雇员的舞弊行为。在检查由于舞弊行为而造成的重大误报问题方面,面谈是相当有用的。必要的面谈需要录音。

三是分析性复核。对财务信息和非财务信息都要认真分析,这些信息可能会反映出一些不正常的趋向。此时,需要关注一些特定领域或细节。

关于舞弊的审计报告,内部审计人员可以以书面或口头形式向适当管理层报告舞弊预防、检查的情况及结果。披露可以合理确信舞弊已经发生,并需深入调查;舞弊行为已导致对外披露的财务报表严重失实;发现犯罪线索,并获得应当移送司法机关处理的证据。

内部审计人员完成必要的舞弊检查程序后,应从舞弊行为的性质和金额两方面考虑其严重程度,出具相应的审计报告。

报告的内容应包括:舞弊行为的性质、涉及人员、舞弊手段及原因、检查结论、处理意见、提出的建议及纠正措施;若发现的舞弊行为性质严重或金额较大,应出具专项审计报告(如在销售过程中销售部门集体舞弊行为)。

阅读,点击标题阅读全文


如果在4S店混了1年做财务,仍然不知道谁是菜鸟,那么你自己就是。
4S店各类业务涉增值税操作要点一网打尽(2018)
心塞塞:税务局说要来检查4S店机动车作废发票(附:税务通知)
从广汇的“净资产收益率”说起的4S店财务管理指导业务改善三条线
最新汽车4S店关键涉税管理培训资料(送底稿)
财务怎样真正参与业务运营?老板对财务的要求到底是什么?
4S店食堂买菜没有发票解决方案及相关问题注意事项
2019年1月1日社保入税, 会带来的10个惊心的变化。
汽车4S店社保合规压力下的成本解决方案
CAFU汽车财务联盟精品资料链接88篇(2017合集)
推荐汽车财务人必看的120行业资料(CAFU汽车财务联盟)
财务经理必备4S店维修经营逻辑(收入)-送PPT
财务经理必备4S店维修经营逻辑(成本)-送PPT
4S店新入职出纳员财务基础培训.pptx(加微信送底版)
4S店新入职整车会计财务基础培训(加文末微信分享PPT)
4S店内控:加强资金的管理“扼杀”人性的贪婪(送本文PPT)
最全4S店整车销售环节财务管理要点及细则(加微信送底稿)
4S店新入职结算岗的培训PPT(加文末微信送底版,再次致敬4S店结算)
4S店新入职财务员工培训:维修会计(PPT)
4S店财务月度分析PPT(加文末微信送底版)
4S店财务经理的一天工作事项(参考)
4S店整车会计的一天工作事项(参考)
4S店维修会计的一天工作事项(参考)
4S店出纳员的一天工作事项(参考)
4S店结算岗的一天事项(必须向她们致敬)

加微信,同时分享上面资料底版并进入微信交流38群

CAFU汽车财务联盟
中国汽车财务联盟 (CAFU) China auto finance union 汽车财务人信息交流共享平台 :“及我所能,为盟友寻找每一个答案 ,ALL for you ! 让所有的人,坚信我们为爱 ,ALL for love !”
 最新文章