近期税务风险稽查汽车经销商几个案例

职场   2024-10-31 14:55   河北  

“  有时候想想真是的,你说如果林则徐穿越到现在,发现洋人正按着自家大门说贸易保护不让进来,中国敲着门大声喊着自由贸易开门啊。 

汽车财务联盟38微信群已新建,可获得下面PDF文件,听课在上面的小程序里。
2022年国家税务总局稽查局组织和编制下发了《汽车经销行业税收检查指引》,用于指导全国税务稽查系统对汽车经销行业稽查。
加文末微信,送《检查指引》PDF文件,自己打印,财务必须要去学习。
从近期群里的信息可以看到税务风险预警频率和稽查力度都在增加,风险科和稽查科,很忙,人员压力也很大,通过他们脸色都能感受其内心的焦虑。

某经济大省某市,10月剩下最后一周了,任务才完成30%多,这是风险科抱怨时说的。企业月底冲量,年底冲量,税务也一样要冲量。

以下是近期的几个案例,供大家参考,有哪些事情和问题,哪些需要要及时处理,当然你也可以留着解闷。

  调整资产规模

影响小微企业认定,补“六税两费”减半征收差额。某4S店资产规模4960万,税务系统重新分类,将增值税留抵进项税100多万,调整到资产科目,总资产规模超5000万。

1.从税务认定上讲,必须要记住的(关键点在于负数都带绝对值):

调整后的季度资产总额平均值=(季度初资产总额+|季度初资产明细科目负数总额|+季度初负债明细科目负数总额|+季度末资产总额+|季度末资产明细科目负数总额|+|季度末负债明细科日负数总额|/2

2.从财务上讲。“其他流动资产”是指资产负债表所列的流动资产项目以外的其他的流动资产。一般指:

①一般企业“待处理流动资产净损益”科目未处理转账;

②企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值;

③企业购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值;

④“应交税费”科目下的“应交增值税”“未交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额根据情况划入流动资产列示的部分。

综上,调整没问题。

  视同销售和资金往来利息

四川某地,税务风险科,查企业所得税,那种长亏不倒异常企业,确实也是亏,但这个主体有土地,房屋等资产,有流贷,其实定位是给其他店输出资金,亏是必然。

1.销售车辆赠送精品,在合同中,写的是“赠送”,那在税法上毫无疑问,视同销售,所得税补收入,增值税补销项税;(具体操作见链接,全国就四川除了一个税务发条解决赠送的问题)。

4s店“赠送”业务的财税探析
2.资金往来,视同有利息收入,补收入,补销项税,这里最大的尴尬在于,资金占用的销项税含的增值税是无法抵扣的,所以增加了税负。(公众号之前相关链接)

4S店之间的往来款税务风险有哪些?
  税务匹配成本和费用数据

税务专管员通知,后台报警,匹配数据发现2023年取得费用发票与报表填报的费用不符,发票额小于费用额,查明原因银行贷款厂家贴息有一部分发票没有开,在2024年补开,但是专管员说这样说不行,理由是补开的发票不允许税前扣除

国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告内容

1.汇算清缴期结束后,税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的,企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中,因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,企业应当按照本办法第十四条的规定,自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。

2.企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证,且相应支出在该年度没有税前扣除的,在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料,相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除,但追补年限不得超过五年。

综上,专管员业务能力需要提升。

  预警内容“两头在外”的虚开增值税发票风险

第一次听说的这个预警。似乎有无法反驳的道理,理工IT男是那种狠起来,不洗头不洗脸连自己都打的人,脑袋只有模型,没有生活的那种。

“两头在外”就是发票上游的公司在省外,发票开出去的下游公司也在省外。

4S店采购多数都是上游在外省吧,那么下游在外省,如果比例大可能要根据公司实际业务模式做出说明了。

  企业所得税“一刀切

中原大省,某市,企业所得税按1%,征收;沿海某经济大省,某市,企业所得税按0.3%征收。一个企业粗略一算,180几万,不缴纳,进店从现在查到开业。
“这有些简单,这有些粗暴,这有些让人受不了。”----《简单粗暴》郑钧歌词

余闻而愈悲。孔子曰:“苛政猛于虎也!”吾尝疑乎是,今以蒋氏观之,犹信。呜呼!孰知赋敛之毒有甚是蛇者乎!故为之说,以俟夫观人风者得焉。

我听了(蒋氏的诉说)越听越悲伤。孔子说:“严苛的政治比老虎还要凶猛啊!”我曾经怀疑过这句话,现在从蒋氏的遭遇来看,还真是可信的。唉!谁知道搜刮老百姓的毒害有比这种毒蛇更厉害呢!所以写了这篇文章,以期待那些(朝廷派遣的)考察民情的人从这里得到它。

依法治国的国家,不应该这样,多半是不良从业人员吓唬大家的,因此,站直喽,别趴下,扛住。

  价格倒挂风险预警

税务通知:你公司2023年进销货物价格倒挂,涉嫌虚大进项或隐瞒收入的情况。请提供情况说明及相关佐证资料,佐证资料包括但不限于

1.202X年购进、销售、库存商品名称、数量规格明细(车架号或零件型号)、销售对象;

2.202X年维修保养记录明细(含工时费、具体耗用零件)

3.202X年销售现代服务类(增值税税率6%)销售明细数据

4.增值税进项税额转出的具体内容及金额;

5.经营场地的租赁合同

6.情况说明及其他相关资料。

建议税务给解决这个问题哦。

因为“价格倒挂”,经销商的盈利甚至生存主要是靠完成销售目标,拿到厂家发放的返利。如果把价格制定得过于合理,厂家就无法反制经销商;相反如果“价格倒挂”,经销商就会更急切地想要拿到厂家返利,就需要想方设法完成厂家制定的销量目标,这从根本上体现了车企与经销商地位的不平等,且关系难以逆转。

当然,车企也不会一味地“逼迫”经销商“价格倒挂”。“当‘价格倒挂’到一定程度,返利也不能保证经销商的生存,导致经销商开始抵制压库甚至不提车,车企就知道到底了,再逼迫下去整个销售体系就要崩塌了,才会有所收敛或进行适度调整。”

经销商的资金流分分钟会被倒挂搞断,从而崩盘。

  未卖出车辆进项不得抵扣

风险股说:新车销售,进项要一一对应勾选,不能乱勾选。

进项和销项抵扣并不需要一一对应,但存在一定限制。

在商贸企业中,由于商品没有实质改变,购进商品后直接转手卖出,因此增值税发票的进项发票明细与销项发票明细应当一致。对于生产企业,购进的商品作为生产材料进行加工后产生另一种商品,其销售的明细和购入明细自然不一致。

进项与销项的抵扣关系:

国家税务总局要求销售方开具增值税发票时,必须按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。这意味着,虽然进项和销项不需要一一对应,但销项发票的开具必须基于实际的销售交易。

此外,《中华人民共和国发票管理办法》也强调,开具发票时应按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并确保发票内容的真实性。

不得抵扣的进项税额:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条,某些特定项目的进项税额是不得从销项税额中抵扣的,如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目等。

综上所述,进项和销项在抵扣时并不需要严格的一一对应关系,但必须确保发票的真实性和合法性,且特定的进项税额不得进行抵扣。

总结:既然经济向好,那么税收收入下滑,就是失职了,谁也担不起。

河南省统计局、国家统计局河南调查总队联合发布2024年前三季度全省经济运行情况。

今年以来,全省经济运行保持稳中向好、好中向新的发展态势,高质量发展扎实推进,坚定扛稳了经济大省勇挑大梁的政治责任。

根据地区生产总值统一核算结果,前三季度,全省实现地区生产总值(GDP)47881.96亿元,按不变价格计算,同比增长5.0%,比上半年加快0.1个百分点。分产业看,第一产业增加值4367.20亿元,增长3.7%;第二产业增加值18610.39亿元,增长7.3%;第三产业增加值24904.37亿元,增长3.4%。

河南统计局,你们,忘了1942和1962。

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