各地税务机关:集团企业的认定标准是什么?

职场   2024-09-23 20:27   河北  

“  你不要因为一个人年纪大,就对他有敬畏感,下意识觉得他比你懂得多,要知道人生下来就是人,成为人是没有门槛的,老去也不过是耗时间而已,一个人每天啥也不干,或者每天上街打狗,他也会慢慢变老的,老不等于高尚和善良。 

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2022年国家税务总局稽查局组织和编制下发了《汽车经销行业税收检查指引》,用于指导全国税务稽查系统对汽车经销行业稽查。
加文末微信,送《检查指引》PDF文件,自己打印,财务必须要去学习。
什么是企业集团?
对于什么是企业集团,现行的税收政策中没有明确规定。不过,根据《企业名称登记管理规定实施办法》(国家市场监督管理总局令第 82 号)第五十二条规定,企业集团由其母公司、子公司、参股公司以及其他成员单位组成。母公司是依法登记注册,取得企业法人资格的控股企业;子公司是母公司拥有全部股权或者控股权的企业法人;参股公司是母公司拥有部分股权但是没有控股权的企业法人。
实务中,税务部门通常主要通过以下标准之一来认定企业集团:一是经市场监管部门核准登记的企业集团;二是《国务院关于取消一批行政许可等事项的决定》(国发〔2018〕28 号)取消企业集团核准登记后,企业集团母公司按照市场监管部门要求,将企业集团名称及集团成员信息通过国家企业信用信息公示系统向社会公示的企业集团;三是经政府相关行业管理部门确认,属于以资本为主要联结纽带的母子公司为主体,以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及企业成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。
——中国税务报 2024 年 03 月 22 日  版次:07
一、是否属于企业集团成员应以集团母公司通过国家企业信用信息公示系统公示的信息为准,或以已经取得的《企业集团登记证》为准。
01福建:统借统还
问题内容:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号 )规定“企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息,免征增值税。”但是在实务中,如何认定一家企业与下属公司为企业集团?
答复机构:福建省税务局
答复时间:2021-04-29
答复内容:
国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复:您好,在《国务院关于取消一批行政许可的决定》(国发〔2018〕28号)取消企业集团核准登记后,集团母公司应按照市场监管部门的要求,将企业集团名称及集团成员信息通过国家企业信用信息公示系统向社会公示。原已取得《企业集团登记证》的,可不再公示。因此,是否属于企业集团成员应以集团母公司通过国家企业信用信息公示系统公示的信息为准,或以已经取得的《企业集团登记证》为准。
上述回复仅供参考,具体以国家相关政策规定为准!感谢您的咨询,顺祝生活愉快!
02福建:关联企业无偿借贷
问题内容:财政部、税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知(财税[2019]20号,以下简称“20号文”)第三条规定,自2019年2月1日至2020年12月31日,对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。第五条规定:“本通知自发布之日起执行。此前已发生未处理的事项,按本通知规定执行”问题1:“企业集团”如何认定?问题2:甲公司在2016年1月1日将一笔资金无偿借贷给同一企业集团下的乙公司,至2019年7月31日仍未收回,未申报营业税和增值税,该无偿借贷行为在 2016年1月1日至2016年4月31期间是否应视同销售、计算利息并征收营业税?该无偿借贷行为在 2016年5月1日至2019年1月31期间按视同销售计算的利息是否可以免征增值税?该无偿借贷行为在 2019年2月1日至2019年7月31期间按视同销售计算的利息是否可以免征增值税?
答复机构:福建省税务局
答复时间:2019-08-23
答复内容:
福建税务局12366呼叫中心答复:您好,企业集团的判定标准您可以参考(国市监企注[2018]139号)文件。根据纳税义务发生时间,对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为在2016年1月1日至2016年4月31期间应视同销售缴纳营业税,2016年5月1日至2019年1月31期间应视同销售缴纳增值税,自2019年2月1日至2020年12月31日,免征增值税。上述回复仅供参考,具体以国家相关政策规定为准!感谢您的咨询,顺祝生活愉快!
03福建:建筑合同集团签订第三方提供服务
日期:2019-06-18
来源:福建省税务局
问:您好,我想请问一下关于国家税务总局公告2017年第11号文第二条规定中提到的“集团内其他纳税人”是否包括了母公司的分公司呢?
答:企业集团的具体标准您可以参考(国市监企注[2018]139号)文件,如您判断中还有疑问的,可以咨询市场监管部门。
链接:
1、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号
二、建筑企业与发包方签订建筑合同后,以内部授权或者三方协议等方式,授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票,与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。
2、《市场监管总局关于做好取消企业集团核准登记等4项行政许可等事项衔接工作的通知》(国市监企注[2018]139号)
为贯彻落实《国务院关于取消一批行政许可等事项的决定》(国发[2018]28号,以下简称《决定》)精神,切实做好取消企业集团核准登记等4项涉及市场监管职能的行政许可等事项后的衔接工作,完善事中事后监管措施,现就有关事项通知如下:
 一、取消《企业集团登记证》核发,强化企业信息公示
各地工商和市场监管部门要按照《决定》要求,不再单独登记企业集团,不再核发《企业集团登记证》,并认真做好以下衔接工作。一是放宽名称使用条件。企业法人可以在名称中组织形式之前使用“集团”或者“(集团)”字样,该企业为企业集团的母公司。企业集团名称应与母公司名称的行政区划、字号、行业或者经营特点保持一致。需要使用企业集团名称和简称的,母公司应当在申请企业名称登记时一并提出,并在章程中记载。母公司全资或者控股的子公司、经母公司授权的参股公司可以在名称中冠以企业集团名称或者简称。各级工商和市场监管部门对企业集团成员企业的注册资本和数量不做审查。二是强化企业集团信息公示。取消企业集团核准登记后,集团母公司应当将企业集团名称及集团成员信息通过国家企业信用信息公示系统向社会公示。本通知下发前已经取得《企业集团登记证》的,可以不再公示。三是依法加强对企业集团的监督管理。综合运用各种监管手段,依法对辖区内企业集团及其成员企业进行动态监测和核查,形成长效监管机制。发现有违反市场监督管理法律法规行为的,依据相关规定进行处理。
3、《国家工商行政管理局关于印发<企业集团登记管理暂行规定>的通知》(工商企字[1998]59号)
第五条 企业集团应当具备下列条件:
(一)企业集团的母公司注册资本在5000万元人民币以上,并至少拥有5家子公司;
(二)母公司和其子公司的注册资本总和在1亿元人民币以上;
(三)集团成员单位均具有法人资格。
国家试点企业集团还应符合国务院确定的试点企业集团条件。
04厦门
门市税务局:财税2019 20号文第三条关于企业集团内部单位的条件
日期:2019-03-27
来源:厦门市税务局
问:您好,请问下财税2019 20号文第三条关于企业集团内部单位需要满足哪些条件,才可以免增增值税呢
答:企业集团,建议您参照相关的《企业集团登记管理暂行规定》
二、税法文件对何为企业集团未作出具体规定,建议联系主管税务机关确定。
05吉林
问题内容:您好,财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知财税〔2019〕20号文件中“三、自2019年2月1日至2020年12月31日,对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。”提到的企业集团,必须是在工商行政管理部门办理设立登记的吗?仅是以股权投资为纽带形成的关联企业(没有在工商部门办理企业集团登记)适用免征增值税的条款吗?
答复机构:吉林省税务局
答复时间:2020-03-06
答复内容:
吉林省税务局12366呼叫中心答复:企业集团的具体确定暂无税收法律法规规定,建议您通过相关部门进行确定。感谢提问。
06江苏
问题内容:企业集团之间的无偿借贷行为可以免征增值税,已经取消了企业集团的核准登记,请问税务局在认定该企业为企业集团时以什么为标准?
答复机构:江苏省税务局
答复时间:2019-05-13
答复内容:
江苏12366纳税服务热线:您好!根据《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》(财税〔2019〕20号)规定:“三、自2019年2月1日至2020年12月31日,对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。”
请根据文件判断是否享受优惠。至于税务局如何认定,涉及征管。建议咨询当地税局
07河南
统借统换利息免税政策中企业集团的理解
留言时间:2021-10-18
纳税人所属地
河南
问题内容:我公司与某集团有限公司同为合伙企业控股,属于同一控制下的关联方。请问我公司与集团有限公司属于同一企业集团么?我公司从集团有限公司借款是否适用统借统换政策?
答复机构:河南省税务局
答复时间:2021-10-18
答复内容:
您好!您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下:
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件规定,附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条 下列项目免征增值税……(十九)以下利息收入。……7.统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。统借方向资金使用单位收取的利息,高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的,应全额缴纳增值税。统借统还业务,是指:(1)企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位,下同),并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。(2)企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金,并向企业集团或者集团内下属单位收取本息,再转付企业集团,由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。
因此,根据上述文件规定,您的业务若符合统借统还业务定义和文件规定的相关限制条件,则可享受免征增值税优惠。文件对何为企业集团未作出具体规定,您可以联系主管税务机关进一步核实
感谢您的咨询!上述回复仅供参考,若您对此仍有疑问,请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。
三、100%控股的母子公司自建构成集团企业。

来源:国家税务总局《深化增值税改革即问即答(之七)

发布时间:2019-04-11
六、甲公司是乙公司在境外的全资子公司,甲公司无偿借款给乙公司,请问乙公司需要代扣代缴增值税吗?
答:《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》(财税〔2019〕20号)第三条规定,自2019年2月1日至2020年12月31日,对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。按照上述规定,乙公司不需代扣代缴增值税。

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