经销商采购购物卡自用或赠送给客户，取得不征税发票，怎样入账？

职场 2024-08-23 19:40 河北

“ 当你 30 岁的时候，去买 18 岁的东西，去 20 岁想去的地方，已经毫无意义。世界上没有那么多的来日方常，只有世事无常。

欲买桂花同载酒，终不似，少年游。 ”

汽车财务联盟38微信群已新建，可获得下面PDF文件，听课在上面的小程序里。

2022年国家税务总局稽查局组织和编制下发了《汽车经销行业税收检查指引》，用于指导全国税务稽查系统对汽车经销行业稽查。

加文末微信，送《检查指引》PDF文件，自己打印，财务必须要去学习。

经销商采购购物卡自用或赠送给客户，取得不征税发票，怎样入账？

文件依据：《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）三、（一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。（三）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

【解析】

企业购卡时取得的是增值税普通发票（税率项目为不征税），取得时未使用的，不能进行税前扣除；购卡后实际使用的，才能在使用时相应计入成本费用进行税前扣除（实际使用时也不能再换取增值税专用发票）会计处理如下：

1.购买时

借：预付账款 10000

贷：银行存款 10000

附件：取得的商业预付款的不征税增值税普通发票

2.1实际使用时即送客户或发给职工时（暂不考虑应代扣代缴的个人所得税）

借：管理费用-业务招待费/职工福利费 10000

贷：预付账款（或其他应收款） 10000

附件：对方人员的签收证明。

2.2实际购买办公用品的，则应附购物小票或明细

借：管理费用-办公费用

贷：预付账款

因此，经销商返还给客户购物卡有两个风险：所得税前列支和个税。

想请教一个问题：

如，厂家要求车辆零售价15.5万，另客户买保险提供相应的资料后可给客户返5千，但：要求零售价15.5万必须全开机动车发票，且返给客户的5千元，我们还需要开服务费发票给厂家，厂家转给我们，我们再退给客户，请问这个5千如何返给客户是合理操作？

参考厂家限价的方式操作，厂家限价15.5万，实际销售15万，0.5万是销售折让，链接：

经销商账务难题 “厂家限价” 处理讨论

请问以前税务总局是不是有下过一个针对4S店代收代付的保险、上牌等费用可以直接按差额征税的文件？

《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》已经财政部、国家税务总局审议通过，现予公布，自2011年11月1日起施行。

第十二条　条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：

　1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

　2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

（三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

　1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

　2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

　3.所收款项全额上缴财政。

（四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

请教一下哈，试驾车开股东名字，凭什么资料入公司固定资产才合规呢？

1.财务账务处理入固定资产没有问题；

2.企业所得税列支是个问题，如果公司支付的资金可能还被税务怀疑是通过车的方式分红，还得上个税；

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