前 言
这是一本在《最高人民法院 最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》 (法释〔2024〕4号)出台后专门研究虚开发票问题的新作。
随着我国税收征管工作逐渐体系化、制度化，税收征收管理不断得到加强，税收征收和缴纳行为更加规范，这些都是社会经济稳健发展的重要保障 。但是，虚开发票问题也随之出现，对发票管理秩序和国家税收征管均产生了剧烈的冲击，也成为长期困扰司法机关、税务机关和纳税人的疑难问题 。根据最高人民检察院公布的数据，2019年1月至2023 年 12 月，检察机关共批准逮捕危害税收征管刑事案件 19393 人，提起公诉 54176 人 。近5年时间里，检察机关受理审查起诉的危害税收征管犯罪案件分别约占全部刑事犯罪案件、经济犯罪案件的0.6%、12% 。其中，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税 、抵扣税款发票罪和虚开发票罪两个罪名合计占91. 9% ， 虚开增值税专用发票罪占比约为 80% 。
虚开发票问题虽然是涉税问题，但是横跨民商法、行政法和刑法三 大法律领域，加上税收政策的复杂性、企业经营模式的多样性，以及涉税犯罪的隐蔽性，造成此类问题理解难 、定性难 、查处难，对税收监管秩序构成了严重挑战。
经过长达一年的收集素材、整理内容、提炼观点、形成体系，三位作者的心血之作才得以奉献在您的面前 。与同类型的书籍相比，本书具备以下特点。
一是对虚开发票行为开展了专题研究 ，一共分为九讲。这九讲分别 从虚开发票行为行政界定、虚开发票行为常见形式、虚开发票刑事责任等方面进行深度分析，是三位作者多年涉税工作的经验总结和心得体会， 是帮助读者深刻理解虚开发票问题、构建知识体系的“内功心法”。
二是对常见虚开发票问题进行了深入剖析 。本书立足实践，通过与 各地同人、律师、专家交流，共提炼梳理了 80 个专业问题。这些问题 并非对文件进行简单拆解的一问一答，而是来源于税收管理工作一线的 实战总结 。通过对这些问题的深入剖析，帮助读者厘清工作思路、 防范 法律风险。
三是对法律经典判决案例进行了精准点评。本书的案例均为最高人 民法院的裁判文书库案例、指导案例、公报案例，均经过最高人民法院 审判委员会审定，具有极高的参考价值 ; 同时作者结合工作实践对这些案例进行了深刻点评，有助于读者把握司法机关观点，提升风险防控效果。
四是对相关涉及查处虚开发票行为的法律 、法规等各类文件予以提 炼 。将历年各类相关文件汇聚一册，解决了读者四处查阅的难题起到了一书在手、相关政策尽收眼底的作用。
虽然三位作者尽心竭力编写本书，但是因为虚开发票问题非常复 杂，本书未必能全部研究透彻，难免出现错漏之处，望各位专家、读者不吝赐教，在本书作者简介处留有作者的联系方式，欢迎大家提出宝贵 意见和建议 、交流研究心得，以便本书再版时予以完善。
本书在写作过程中，得到各地省局、市局税务同人的帮助，他们为本书提供了大量鲜活生动的素材，使本书内容更加贴近实战。严颖、刘海湘 、曹春亮 、苏强 、袁润民 、丁潇 、蒋玉芳 、吴书生 、曹坚坚 、邵应海等多位老师为本书提供了宝贵的修改意见 。在此对提供帮助的各位税务同人、朋友表示诚挚的谢意! 特别感谢微信公众号“ 财税蜂语 swt ” 提供的电子书《税务通》 对相关知识进行梳理，使作者得以高效完成 本书资料查阅工作，为本书增色良多 。同时，还要感谢出版社各位编辑老师，在文字上反复推敲，在封面上精心设计，让人耳目一新。这些都让读者在阅读本书后有不一样的体验。
随着新经济、新业态的迅猛发展，税收征收管理工作将会面临更多的新事物、新挑战，国家对虚开发票行为的打击力度也会不断加大，这是历史发展的必然趋势。希望各位读者通过阅读本书，对虚开发票问题能有一个深入的了解，有效防控虚开发票风险，推动发票管理工作更加规范。如此，便是三位作者最大的喜悦。
是为序。
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