使用权资产的涉税风险
文摘
职场
2024-07-10 12:00
天津
今天，接着讲《税收大数据与财务报表涉税实战分析》。
之前的租赁准则将租赁分为融资租赁和经营租赁，由此导致承担人财务报表未全面反映因租赁交易取得的权利和承担的义务，也为实务中构建交易以符合特定类型租赁提供了动机和机会，降低了财务报表的可比性。新租赁准则的会计处理不区分经营租赁和融资租赁，要求对所有租赁（短期租赁和低价值资产租赁除外）确认使用权资产和租赁负债。贷：租赁负债——租赁付款额（尚未支付的租赁付款额）（4）承租人在确认租赁期内各个期间的折旧时，应当：企业资产负债表中有使用权资产，反映企业有资产租赁业务（短期租赁和低价值资产租赁除外），不管租赁类型是经营租赁还是融资租赁，会计与税法上都存在差异，要关注企业在所得税申报表中是否进行了纳税调整。经营租赁涉税风险：税法规定，经营租赁的租金在租赁期限内均匀扣除。因此，税法上是每年扣除租金。经营租赁纳税调整：会计上计提的折旧费用和财务费用等纳税调增，支付的租赁费用纳税调减。融资租赁涉税风险：税法规定，融资租入的固定资产计提的折旧费用在税前扣除，不考虑资金的时间价值。而会计上按照现值计提折旧。融资租赁纳税调整：两者之间的差异在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）进行调整，同时企业确认的财务费用在《纳税调整项目明细表》（A105000）中「与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用」要进行纳税调增。因此，只要资产负债表中有使用权资产，我们就一定要检查企业的《纳税调整项目明细表》（A105000），如果「与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用」没有调增额，则企业所得税申报可能存在问题。我每天写 3 条朋友圈，关于财务、会计、职场、认知。⬇️点击「阅读原文」查看财务分析专栏
