中国出海企业在海外运营时，会遭遇多种复杂且多变的合规挑战，这些问题值得我们从急迫性、重要性、替代性、风险性和重复性等多个维度进行深入分析。其中，电子发票业务无疑是企业在海外业务运营中的核心环节之一。
然而，在我近年来与出海企业的交流中，尽管电子发票的问题时有出现，却似乎并未频繁地被提及，总部的IT团队对此关注度也不高，但各国子公司在电子发票系统使用的情况却不尽人意。
我感到困惑，研究后发现了以下的问题：
1.中国出海企业的目的国电子发票业务的发展不均衡。
2.各国对电子发票业务的管理需求不同，总部人员无法掌握各国需求，费时费力。
3.电子发票业务对税务专业背景和外语沟通能力的要求比较高。
4.不同的会计准则下ERP系统不同销售流程的开票业务和电子发票需要较高的集成能力。
5.电子发票业务的管理制度经常发生变化，无法随时跟踪。
6.全球以及当地电子发票系统的市场不了解，没有维度进行选择，只能交由当地公司上报后总部人员负责申请预算，无法提供决策支持。
电子发票业务的主要驱动力来自各国政府系统通过电子发票平衡税务差额，提高效率，降低成本，提高安全性以及减少税务欺诈。根据Billentis的报告，2019年欧洲的税务差额达到1340亿欧元，全球达到5000亿欧元。
从上图可以看出，从1965年第一张电子发票开出，到2001年智利作为第一个国家开始推广电子发票业务，再到现在已经过去了50多年，全球采用电子发票业务大致70个国家，且发展不均衡。南美，北欧，意大利以及中亚的电子发票业务发展较快，其他区域相对滞后。
根据百炼智能2023年度报告，针对8600多家企业抽样调查可以看出，中国出海企业主要分布在北美，西欧以及南美，分布最广，向新兴市场扩散。但是北美区域的加拿大和美国并没有采用电子发票，而是通过形式发票完成交易。西欧在整个欧盟ViDA战略下进行发展，目前西欧的大部分国家也并没有强制采用电子发票，如法国要求2026年，德国从2025年开始，但是给了两个宽限期到2027年，比利时要求2026年，荷兰是自愿，西班牙据称是2025年，葡萄牙采用自愿原则。南美地区因为地域，语言，时差，复杂性等问题，总部无法提供支持，只能交由本地解决或者通过手工的方式进行解决。但是因为企业本地化解决方案支持不足，且电子发票和ERP系统脱节，累积了很大的合规风险，在审计时可能面临巨额的罚款。
电子发票业务其实有规律可循。税务合规主要包括了电子发票制度和税务审计制度，各国为了避免因为税务复杂性阻碍企业的正常扩张的发展，都采用相对标准的模式和数据标准，比如欧盟的Peppol网络，现在已经扩展到了包括欧盟以外国家的37个国家，而税务审计也采用了一些标准方式，比如SAF-T，也在很多国家推广。为了使税务机关能够搜集所在国家和地区的商务活动数据，解决追溯审计中存在的低效率的问题，全球很多国家开始推广CTC Model，即持续交易控制（Continuous transaction controls）模型。
CTC Model主要包括下列几种模式：
1.实时报告模式Real-Time Reporting(RTR)
供应商在将发票发送给买方后，必须实时向其税务机关报告发票的一部分。电子发票必须采用强制性格式，并包含指定数据，例如文件类型、交易方名称和增值税号以及增值税金额。
采用RTR的国家有：韩国，匈牙利，日本，罗马尼亚等。
2.清算模式 Clearance
企业必须通过税务机关平台“清算”或“授权”发票，然后才能将其发送给最终收件人（买家）。
清算模式根据具体实施方式的不同，还可以分为代理清算，预清算和后清算的模式。
采用清算模式的国家有：阿根廷，巴西，智利，哥伦比亚，印度等。
3.中心化交换Centralized Exchange(CE)
企业将发票政府要求的格式发给政府后，由政府将验证过的发票发给最终收件人（买家）。
采用中心化交换模式的国家有意大利，未来法国，葡萄牙，西班牙，比利时等国也计划采用。
除了上述三种模式，还有Interoperability和Peppol CTC模式。随着各国政府采取类似的策略减少增值税的差距和实现经济数字化，以及随着技术的不断进步，重点不再只是合规性。订单到现金 (O2C) 和采购到付款 (P2P) 流程中的财务自动化备受重视，实现业务流程的自动化，数字化和标准化。
电子发票业务因为其高频，分散，复杂等特点将对中国企业出海业务合规提出很高的挑战。但是中国出海企业往往被动的应对这些义务，通过实施不连贯的解决方案和流程逐个国家解决，不知不觉中，陷入了软件，数据不一致和流程层层叠叠的混乱局面。因此，企业别无选择，必须找到一种合理的，合规的解决方案来满足要求。
｜本文作者：SAMUEL YAN
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