新一轮财税体制改革

文化 2024-09-22 22:41 北京

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开头概括三点：

1、接下来的财税体制改革力度并不大，是在2013年基础上的小修小补，不会像许多财税专家说的那样来一场类比1994年的大改革。

2、税负、税制基本稳定，增强中央财政是基本方向，在这两个前提下，未来更多是对某些税种的调整，比如消费税征税环节后置，新税种还不是时候。

3、技术性改革也很重要，比如转移支付体系完善、规范清理地方税收优惠政策等，也可能会将一些地方支出责任由中央承担。

以下正文：

去年底的中央经济工作会议提出“谋划新一轮财税体制改革”，今年又是1994年分税制改革30周年，于是有很多财税专家认为今年要开始搞一轮财税体制大改革，话里话外跟1994年的改革并列。

财税专家们地位、学识都很高，但总是一厢情愿地希望来一场大改革，这样才会有更多的个人发展机遇。但在当前情况下，根本不可能对财税体制进行大改，条件不具备，也没有必要。

实际上，早在2014年审议《深化财税体制改革总体方案》中就提到“新一轮财税体制改革”，2023年底再提“新一轮财税体制改革”，不是新提法，更像是延续2013年启动的改革，并对此前几年持续降低宏观税负进行调整。

1994年是破旧立新，分税制成为中国财税体制的基础，之后一直不断修补完善，2014年之后进行了营改增、央地税合并、调整央地事权和支出责任划分等等改革，一个主线是增强中央掌控力，30年才奠定了这套体系，根本不可能突然来一个1994年这样的大动作，把现在这套体系给打破。

目前新一轮财税体制改革最直接的出发点是地方财政困难，造成地方财政困难的原因很复杂，最核心的是建立在土地财政基础上的财税体制面临巨大困难，而数字时代经济结构也出现重大调整，中央对地方的转移支付也滋生了很多问题，而且每年转移支付规模已经超过10万亿元，继续增加的空间也很有限，重点是优化而不是继续增长。

但无论地方财政有多少困难，都不可能动摇加强中央财政的主线，未来面临的困难和挑战越多，越需要有更加强大的中央财政。

在做强中央财政基本方向不变的情况下，也就不可能大幅度打破当前的财税体制，在财税体制上也无非是小修小补。比如对地方主体税种有所增强，中央加大对地方债务的监管，优化完善财政转移支付体系等。

今年3月大会已经说得很清楚了。注意预算报告在谈到税制改革时，提到“在保持宏观税负和基本税制稳定的前提下，进一步完善税收制度、优化税制结构，研究健全地方税体系，推动消费税改革，完善增值税制度”。

注意“保持宏观税负和基本税制稳定”是前提，其他一切改革都要遵守这个大前提，又怎么可能进行大改呢？

财税体制无非收多少、怎么分，前者是宏观税负，后者是央地以及地方之间的切分，也就是税制。

1994年对税负和税制都进行了调整，提出提高两个比重（税收收入占GDP比重、中央税收收入占税收收入比重）；2013年则是稳定税负、完善税制，2016年首次提出降低宏观税负，2019年开始实施更大规模减税降费，最终“十三五”期间大规模减税降费超过7.6万亿。

但经过这一轮宏观税负下降后，财政收入已经到了很危险的程度，2021年提出要稳定宏观税负，既然连税负都要稳定，显然新一轮财税改革，在改革力度上别说跟1994年比了，比2013年这一轮还要弱，也就是小镇前面说的，更倾向于是2013年这一轮的延续和回调。

地方缺乏稳定的税收来源，从长远来看，需要增加如房地产税等新税种，但现在要求税收法定，在经济比较困难的时候，增加新税涉及面非常大、难度也很高，可能性很低，未来几年顶多就是进行试点探索，不仅是房地产税，更是探索匹配数字经济的财税改革，涉及增值税、所得税以及未来可能征收的数字税。

财税专家的呼吁不代表政策方向，打消会有一轮财税体制大改革的想法，在可预期的未来也仅仅是小修小补、循序渐进。当前的重点是消费税征税环节后移，在地方之间进行税收分配调整，先把这个落实了才能说后续更难的，比如增值税改革完善，健全以所得税和财产税为主体的直接税体系等。

另一个重点是一些难度很大的技术性改革。

一是优化中央转移支付，具体做法有很多，包括转移支付跟常住人口挂钩，增加地方财政合理调配空间，建立激励约束机制等。

二是清理、规范各地的税收优惠政策，这是2013年就明确的的改革，当时要求由税收相关法律法规统一规定，2014年还印发了《关于清理规范税收等优惠政策的通知》，然而地方阻力很大，仅仅半年这个通知就收回了。

如果接下来，能真正把各地税收优惠政策统一，完成全国范围的优惠政策清理，全国统一大市场就可以大进一步，已经足以载入史册，但这真的很难。

其实，财税体制改革只是表，更本质的还是政府事权的改革，也就是政府跟市场的关系，政府应该做什么、不应该做什么，如果政府包揽的事情越来越多，财政支出也必然越来越多，而财政收入终究是有限的，就会导致财政收支的矛盾更加激烈。但未来几年无论是经济和社会发展、国家安全、产业扶持还是科技创新，政府干预的力度只会增强，短期内政府支出也不可能缩小。

更现实的就是将一些原本地方承担的财政支出转到中央，毕竟相比地方，中央终究有更强的财力。

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