- 本文部分内容来自北京工商大学商学院[3][4] -
今年以来，中国积极推动与国际财务报告可持续披露准则（ISSB准则）趋同的可持续信息披露，取得了令人瞩目的政策进展：沪深北三大交易所发布可持续发展报告指引和编制指南，财政部发布《企业可持续披露准则——基本准则（征求意见稿）》。香港也在近日推出了可持续披露路线图，提出要成为首批将本地可持续披露准则与ISSB准则衔接的司法管辖区[1]。中国已经拉开建设统一可持续披露准则体系的序幕[2]，国内企业按照与ISSB准则趋同的可持续披露准则披露可持续信息在即。
在此背景下，无论是上市公司，还是国有企业和金融机构，披露可持续信息均面临诸多挑战，其中之一的重大挑战便是如何披露气候相关风险和机遇的当期财务影响和预期财务影响。
2024年12月11日，世界资源研究所（WRI）与北京工商大学、中央财经大学、中节能联合研究课题“气候相关风险和机遇财务影响”课题结项评审暨气候相关财务影响研讨会在北京工商大学举行。该课题通过开展大量的国内外案例分析与调研走访，提出了企业披露气候相关风险和机遇的当期和预期财务影响的披露指引与参考案例，不仅为企业提供了一个明确的披露框架，也为政策制定者和监管机构提供了宝贵参考。
结题研讨会现场 | 图源：WRI
企业在进行气候信息披露时，不能仅仅停留在披露碳排放数据或环保措施的层面，而应深入分析气候变化对其财务报表中各个项目的影响，包括资产、负债、收入、成本和资本配置等。同时，也需要采用前瞻性的情景分析工具，预测不同气候情境下的财务表现，从而增强长期竞争力和市场韧性。如何更好地满足可持续报告披露准则的要求，在财务报表中反映气候相关风险和机遇对收入、成本、资产减值、资本支出和融资能力的影响，是市场主体面临的难点和堵点。
北京工商大学王鹏程教授作为课题负责人就研究成果做了详细汇报。本课题在分析可持续披露准则有关气候信息披露要求基础上，研究借鉴全球领先企业的披露实践和IFRS会计准则、ISSB准则的相关要求，就中国企业如何披露气候相关风险和机遇财务影响，明确了确认、计量和披露财务影响的基本原则、具体流程并给出了具体操作指引，包括：
如何开展气候相关情景分析，识别、评估气候相关风险和机遇；
如何对气候相关风险和机遇进行优先性排序；
如何分析气候相关风险和机遇的影响及对战略和决策的影响；
如何构建模型并量化重大气候相关风险和机遇的财务影响。
图源：unsplash
研讨会邀请了来自学界和业界的多位专家学者，包括中国会计学会副会长、厦门国家会计学院原院长黄世忠教授、首都经济贸易大学工商管理学院院长、中国ESG研究院执行院长柳学信教授、生态环境部对外合作与交流中心国合会秘书处处长刘侃、中债金融估值中心有限公司高级总监林劼、责任云研究院执行院长张蒽、中节能衡准科技公司副总经理白红春以及国际财务报告准则基金会亚洲监管事务经理司佳灵等多位专家，就课题研究成果及气候相关风险和机遇财务影响的披露等内容进行深入交流讨论。
专家们对课题研究成果给予了充分肯定，并一致认为，项目的研究成果将为推动中国可持续准则的制定与应用提供坚实的理论基础和实践指导，对于有效执行国内外可持续披露准则，特别是气候相关披露准则意义重大。
图源：unsplash
随着全球气候变化的加剧，企业必须加强对气候相关风险和机遇的管理，并通过透明的信息披露，增强投资者和社会公众的信心。结合气候相关风险、机遇及其财务影响，会议还就以下议题进行了深入交流：
部门协同
各部门应共同推动信息披露政策出台和监管责任落实，目前企业的自主性不高，需要更多的政策引导和激励机制。此外，应鼓励一些行业领先企业形成示范效应，并加大对国内案例的挖掘。
先行先试
由于行业、地区和企业规模存在差异，气候风险量化难度较大。而目前高碳行业、金融行业比较关注气候风险，建议金融行业及高碳行业的大型央企先行先试，加速培育气候风险管理的收益大于成本的市场认知。
数据基础
有一些特定的气候风险和机遇存在本地特色，需要提高情景数据的准确性，搭建更符合区域差异的情景数据库。建议完善金融基础设施，搭建中国本土化且相对权威的气候情景，并推动将气候风险纳入预期信用损失（ECL）模型。
能力建设
对于企业来说，开展气候风险财务影响分析在经济成本、能力方法、人才配置、治理架构上都存在较大的挑战，因此有必要出台相关应用指南，为披露主体提供更多能力建设。
保障制度
可持续信息披露政策的实施需要配套一系列保障机制，其中强制鉴证制度是重要的保障之一。目前国际上也开始制定可持续信息鉴证的相关标准，中国有必要在未来逐步引入对第三方鉴证的要求，以抑制“漂绿”风险，提高气候数据质量的准确性。
图源：unsplash
研讨会当天，王鹏程教授在会计准则公益大讲堂上围绕课题研究内容进行了“如何披露气候相关风险和机遇的当期和预期财务影响”的主题分享（点击“阅读原文”，观看完整视频）。该公益大讲堂由中国会计学会和中国会计学会企业会计准则专业委员会主办、北京工商大学承办，旨在为企业、金融机构、研究机构、政府部门等议题相关方提供能力建设支持。
WRI近年来围绕企业和金融机构信息披露及气候风险开展了一系列研究和项目支持，旨在为市场提供实用的指南、工具和方法，助力企业更好地量化气候风险与机遇，并进行高质量气候信息披露，同时帮助国内外资本市场投资者客观了解中国企业可持续信息相关风险机遇和管理绩效。未来，我们将继续推动与ISSB准则趋同的国家统一可持续披露准则体系建设，助力中国在全球可持续发展领域发挥更大的作用。
参考文献
[1]香港会计师公会欢迎政府发表《香港可持续披露路线图》.https://www.hkicpa.org.hk/zh-CN/News/News%20Release/20241210_HKICPA%20supports%20HK%20Sustainability%20Roadmap
[2] http://finance.people.com.cn/n1/2024/1205/c1004-40376247.html
[3] https://mp.weixin.qq.com/s/6HRExskDER9EwZEKYfyTvg
[4] https://mp.weixin.qq.com/s/9SsWAUgMqAVpx8VZs0HnCg
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